2015《稅法》選擇題易考點：征稅范圍的具體規定

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《稅法》科目的選擇題、計算題和綜合題易考點，下面我們一起來復習2015《稅法》選擇題易考點：征稅范圍的具體規定。

　　本考點能力等級：

　　能力等級1——知識理解能力

　　考生應當理解注冊會計師執業所需專業學科的基本理論、基本原理和相關概念。

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第一節征稅范圍及納稅義務人的內容。

　　選擇題易考點：征稅范圍的具體規定

　　1.屬于征稅范圍的特殊項目(P43)

　　考生要了解貨物期貨交割、銀行銷售金銀業務、典當業死當物品的銷售、寄售業代銷寄售物品、電力公司向發電企業收取過網費等，都屬于繳納增值稅的范圍。

　　這部分內容比較多和雜，容易命制客觀題。學習時注意以下幾個易考點：

　　(1)礦產資源、礦山勞務(P43下方)

　　納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務屬于增值稅應稅勞務;礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務，以及礦井、巷道構筑勞務，屬于營業稅應稅勞務。

　　(2)納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產時一并銷售的附著于土地、不動產上的固定資產中，凡屬于增值稅應稅貨物的，征收增值稅。

　　(3)納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

　　(4)供電企業利用自身輸變電設備對并入電網的企業自備電廠生產的電力產品進行電壓調節，屬于提供加工勞務，應當征收增值稅。對上述供電企業進行電力調壓并按電量向電廠收取的并網服務費，應當征收增值稅。

　　(5)銷售電梯并維修、保養

　　(6)二手車經銷業務

　　看收入歸屬確定征免。

　　(8)油氣田企業為生產原油、天然氣、地質普查、勘探開發到原油天然氣銷售的一系列過程中所發生的生產性勞務繳納增值稅。

　　(9)納稅人取得中央財政補貼收入，不屬于增值稅的應稅收入。

　　2.屬于征稅范圍的特殊行為

　　(1)視同銷售行為：

　　①將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　②銷售代銷貨物;

　　③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　④將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

　　⑤將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　⑥將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　⑦將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　⑧將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人;

　　⑨單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外;

　　⑩財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

　　【歸納與解釋】十項視同銷售的規定及運用是稅法必考的知識點。考生要理解視同銷售行為的幾類典型特點：

　　第一類特點：所有權轉移。或服務已對外實施并被接受。

　　第二類特點：脫離增值稅鏈條。所有權沒有變化，但是將自產或委托加工的貨物，從生產領域轉移到增值稅范圍以外或者轉移到消費領域。

　　第三類特點：基于堵塞管理漏洞的需要，而視同銷售計征增值稅。

　　(2)混合銷售行為

　　一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。

　　【舉例】建材廠生產銷售玻璃幕墻，并負責安裝。

　　(3)兼營行為

　　兼營非增值稅應稅項目。

　　【舉例】咨詢公司提供咨詢服務，出租辦公室。

　　(4)混業經營

　　試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供應稅勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照有關方法適用稅率或者征收率。

　　【舉例】運輸公司提供運輸服務，并銷售貨物。