2014《稅法》基礎考點：出口貨物退（免）稅管理

　　【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《稅法》基礎考點：出口貨物退（免）稅管理。

　　【內容導航】：

　　考點1.預申報與正式申報(新變化)

　　考點2.預申報出現問題的處理

　　考點3.簽訂出口合同的交通運輸工具和機器設備

　　考點4：出口退(免)稅憑證、資料應當保存10年

　　考點5：出口企業或其他單位騙取國家出口退稅款的

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第九節出口貨物和服務的退(免)稅的內容。

　　【知識點】：出口貨物退（免）稅管理

　　考點1.預申報與正式申報(新變化)

　　企業出口貨物勞務及適用增值稅零稅率的應稅服務(以下簡稱出口貨物勞務及服務)，在正式申報出口退(免)稅之前，應按現行申報辦法向主管稅務機關進行預申報，在主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可提供規定的申報退(免)稅憑證、資料及正式申報電子數據，向主管稅務機關進行正式申報。

　　考點2.預申報出現問題的處理

　　稅務機關受理企業出口退(免)稅預申報后，如果審核發現申報退(免)稅的憑證沒有對應的管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息不符的，區分三類情況，企業按下列方法處理：

　　(1)錄入有錯誤——屬于憑證信息錄入錯誤的，應更正后再次進行預申報;

　　(2)操作不規范——屬于未在“中國電子口岸出口退稅子系統”中進行出口貨物報關單確認操作或未按規定進行增值稅專用發票認證操作的，應進行上述操作后，再次進行預申報;

　　(3)不明原因——除上述原因外，可填寫《出口企業信息查詢申請表》，將缺失對應憑證管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息不符的數據和原始憑證報送至主管稅務機關，由主管稅務機關協助查找相關信息。

　　考點3.簽訂出口合同的交通運輸工具和機器設備，在退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同和銷售明細賬等，向主管稅務機關申報“免、抵、退”稅。

　　生產企業申請時應同時滿足以下條件：

　　(1)已取得增值稅一般納稅人資格;

　　(2)已經持續經營2年及2年以上;

　　(3)生產的交通運輸工具和機器設備生產周期在1年及1年以上;

　　(4)上一年度凈資產大于同期出口貨物增值稅、消費稅退稅額之和的3倍;

　　(5)持續經營以來沒有逃稅、騙稅等惡意違規行為。

　　考點4：出口退(免)稅憑證、資料應當保存10年。

　　考點5：出口企業或其他單位騙取國家出口退稅款的，經省級以上稅務機關批準可以停止其退(免)稅資格半年以上。