2014《稅法》基礎考點：零稅率應稅服務增值稅退（免）稅的計算

　　【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《稅法》基礎考點：零稅率應稅服務增值稅退（免）稅的計算。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.零稅率應稅服務增值稅退（免）稅的計算

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第九節(jié)出口貨物和服務的退(免)稅的內(nèi)容。

　　【知識點】：零稅率應稅服務增值稅退（免）稅的計算

　　零稅率應稅服務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

　　①當期免抵退稅額的計算：

　　當期零稅率應稅服務免抵退稅額=當期零稅率應稅服務免抵退稅計稅依據(jù)×外匯人民幣折合率×零稅率應稅服務增值稅退稅率

　　②當期應退稅額和當期免抵稅額的計算：

　　當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，

　　當期應退稅額=當期期末留抵稅額

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額一當期應退稅額

　　當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，

　　當期應退稅額=當期免抵退稅額

　　當期免抵稅額=O

　　“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”