【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2014注會考試《審計》科目第二章審計計劃的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項選擇題

　　某廣告公司在實施試點前申報的年營業(yè)額為205萬元(已扣減支付給其他單位的廣告發(fā)布費300萬元)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)營業(yè)額8萬元，則該企業(yè)試點實施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額核定為( )。

　　A.205萬元 B.498.06萬元

　　C.505萬元 D.513萬元

　　正確答案：B

　　知識點：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

　　答案解析：該企業(yè)試點實施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額核定=(205+300+8)÷(1+3%)=498.06(萬元)。

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　老師，課件上有一句話所稱舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物，但不包括自己使用過的物品。

　　1、這段話的意思就是：舊貨除了自己使用過的物品都算，也就是說舊貨包括三類：A、自己未使用過的，B、他人未使用過的，C、他人使用過的，對不對？

　　2、小規(guī)模納稅人或一般人銷售舊貨適用減半稅率征收。這句話中的舊貨是指上面的ABC三類貨物，但不包括A中的動產(chǎn)(因為講義中的表格中把動產(chǎn)單剔出來按法定征收率計算)，對么？

　　3、講義上的表格實際應(yīng)該分為四類，例如小規(guī)模納稅人銷售的標(biāo)的物包括自己使用過的、自己未用過的、他人使用過的、他人未用過的，只不過因為他人使用和未用過的都適用減半征收的稅率，所以沒再具體例示，對么？

　　【東奧會計在線回答】：

　　1.不是的，不能這樣分類，應(yīng)該同時符合“自己沒有使用過的”和“他人使用過的”這兩個條件，才屬于舊貨，如果自己沒有使用過，他人也沒有使用過，那么就是所有人都沒有使用過，就是一個完完全全的新貨物，是不可能屬于舊貨的范圍的。自己使用過的物品，主要強(qiáng)調(diào)是自己用過的，比如甲企業(yè)購入一批包裝物，使用以后將其出售，就屬于銷售自己使用過的物品。而舊貨，一般自己是不會使用的，比如某個舊貨經(jīng)營單位，它的主營業(yè)務(wù)就是專門去收購舊東西，收購來的這個東西主要是為了出售的，自己并不使用，那么以后出售就屬于銷售舊貨，而不是銷售自己使用過的物品。

　　2.不是的，小規(guī)模納稅人銷售舊貨，是減按2%征收率計稅的，并不存在減半稅率征收這一說法。這里的舊貨參考1中老師的分析掌握。

　　3.這樣分類并不完全準(zhǔn)確，對于所有人都沒有使用過的貨物，就是新貨物，一般納稅人銷售，按照適用稅率征收，小規(guī)模納稅人銷售，按照3%征收率征收。除了新貨物以外，可以分為兩種情況，即自己使用過的物品和舊貨，具體的區(qū)別參考1中老師的分析。對于舊貨，根據(jù)納稅人性質(zhì)分類確定計稅方法即可。對于自己使用過的物品，一般納稅人還需要繼續(xù)區(qū)分，包括固定資產(chǎn)和除了固定資產(chǎn)以外的物品，其計稅方法不同。關(guān)于銷售自己使用過的物品和銷售舊貨，總結(jié)如下，您可以結(jié)合著理解一下：

　　一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，以及一般納稅人銷售舊貨，4%征收率減半征收;一般納稅人銷售除上述以外的固定資產(chǎn)和自己使用過的除了固定資產(chǎn)以外的物品，按照適用稅率征稅。

　　小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，以及小規(guī)模納稅人銷售舊貨，減按2%征收率計稅，不涉及減半計稅的問題;小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的其他物品，按照3%征收率計稅。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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