2014《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：出口貨物退（免）稅管理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：出口貨物退（免）稅管理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算

　　(二)“先征后退”的計(jì)算辦法

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第八節(jié)出口貨物退(免)稅的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：出口貨物退（免）稅管理

　　(一)利用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”的出口數(shù)據(jù)審核生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的出口額

　　(二)出口企業(yè)視同內(nèi)銷征稅貨物的處理

　　1.一般納稅人的出口企業(yè)視同內(nèi)銷貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式為：

　　銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

　　2.小規(guī)模納稅人出口企業(yè)視同內(nèi)銷應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率

　　小規(guī)模納稅人出口企業(yè)視同內(nèi)銷的幾種情況(P72)：

　　(1)國(guó)家規(guī)定不予退(免)增值稅、消費(fèi)稅的貨物;

　　(2)未進(jìn)行免稅申報(bào)的貨物;

　　(3)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報(bào)的貨物;

　　(4)雖已辦理免稅核銷申報(bào)，但未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物;

　　(5)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不批準(zhǔn)免稅核銷的出口貨物;

　　(6)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物。

　　(三)新發(fā)生出口企業(yè)的退免稅規(guī)定歸納(P66)

　　1.新企業(yè)新出口，一般自首筆出口之日起12個(gè)月內(nèi)不按月退稅，但內(nèi)外銷銷售金額較大且外銷比例高的企業(yè)，從嚴(yán)審批其按月退稅

　　2.老企業(yè)新出口，經(jīng)核實(shí)有生產(chǎn)能力并無(wú)違法行為的，可按月退免稅

　　3.小型出口企業(yè)不按月退稅