2014《稅法》預(yù)習(xí)知識點：出口退（免）稅的適用范圍

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》預(yù)習(xí)知識點：出口退（免）稅的適用范圍。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)進口貨物征稅

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第八節(jié)出口貨物退(免)稅的內(nèi)容。

　　【知識點】：出口退（免）稅的適用范圍

　　出口退(免)稅的四個條件：

　　必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物;

　　必須是報關(guān)離境的貨物;

　　必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物;

　　必須是出口收匯并已核銷的貨物。

　　(一)下列企業(yè)出口滿足上述四個條件的貨物，除另有規(guī)定(規(guī)定不能退免稅的)外，給予免稅并退稅：(P57)

　　(1)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物——免抵退

　　(2)有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物—— 先征后退

　　(3)特定出口的貨物：不同時具備出口退免稅的四個條件的業(yè)務(wù)，具體包括：①對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物;②對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物;③外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物;④企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物。(P57)

　　(二)下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅。(只免不退)(P58)

　　1.屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。

　　2.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口。

　　3.外貿(mào)企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農(nóng)產(chǎn)品)出口的。

　　(三)下列出口貨物，免稅但不退稅。(只免不退)

　　1.來料加工復(fù)出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自制的貨物出口不退稅。

　　2.避孕藥品和用具、古舊圖書，內(nèi)銷免稅，出口也免稅。

　　3.出口卷煙：有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。其他非計劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅。

　　4.軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物免稅。

　　5.國家規(guī)定的其他免稅貨物，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、飼料、農(nóng)膜等。

　　出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進項稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運輸費用所含的進項稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣，應(yīng)計入產(chǎn)品成本處理。

　　(四)除經(jīng)批準(zhǔn)屬于進料加工復(fù)出口貿(mào)易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅。(不免不退)

　　1.國家計劃外出口的原油(自1999年9月1日起國家計劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅)。

　　2.援外出口貨物(自1999年1月1日起，對一般物資援助項下出口貨物，仍實行出口不退稅政策;對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合作項目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實行出口退稅政策)。

　　3.國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金等。

　　(五)對生產(chǎn)企業(yè)出口下列四類產(chǎn)品，視同自產(chǎn)產(chǎn)品給與退(免)稅。