2013《稅法》高頻考點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《稅法》高頻考點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率。本考點(diǎn)屬于《稅法》第四章營(yíng)業(yè)稅第二節(jié)稅目與稅率的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.交通運(yùn)輸業(yè) 3%的稅率

　　2.建筑業(yè) 3%的稅率

　　3.金融保險(xiǎn)業(yè) 5%的稅率

　　4.郵電通信業(yè) 3%的稅率

　　5.文化體育業(yè) 3%的稅率

　　6.娛樂業(yè) 5%～20%的稅率

　　7.服務(wù)業(yè)

　　8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5%的稅率

　　9.銷售不動(dòng)產(chǎn) 5%的稅率

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復(fù)習(xí)程度：了解并且掌握本考點(diǎn)，熟悉各稅目的詳細(xì)內(nèi)容。

　　【高頻考點(diǎn)】：營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率

　　營(yíng)業(yè)稅一共有9個(gè)稅目，包括7個(gè)應(yīng)稅勞務(wù)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。

　　營(yíng)業(yè)稅采用比例稅率，基本稅率為3%和5%;還有一個(gè)5%～20%的幅度比例稅率。

　　(一)交通運(yùn)輸業(yè) 3%的稅率

　　包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)。

　　凡與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)，均屬此稅目的征稅范圍。

　　遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)的程租、期租和航空運(yùn)輸業(yè)的濕租業(yè)務(wù)屬于此稅目。

　　自2005年6月1日起，對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅(屬于服務(wù)業(yè))。

　　(二)建筑業(yè) 3%的稅率

　　包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

　　注意營(yíng)業(yè)稅修繕(不動(dòng)產(chǎn)、構(gòu)筑物)與增值稅修理的劃分;

　　自建自用、自建出租、自建投資的建筑物，不是建筑業(yè)勞務(wù)的征稅范圍;

　　納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅;其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為。

　　(三)金融保險(xiǎn)業(yè) 5%的稅率

　　金融包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)

　　境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù)，應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　(四)郵電通信業(yè) 3%的稅率

　　注意郵政業(yè)務(wù)中報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售與增值稅征稅范圍的區(qū)別

　　注意電信業(yè)務(wù)里電信物品銷售與增值稅征稅范圍的劃分

　　(五)文化體育業(yè) 3%的稅率

　　包括表演、播映、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所、展覽、培訓(xùn)活動(dòng)，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報(bào)告會(huì)、圖書資料借閱。

　　出租場(chǎng)地舉辦文體活動(dòng)屬于服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)

　　(六)娛樂業(yè) 5%～20%的稅率

　　2009年1月1日起，娛樂業(yè)適用稅率在5%～20%的幅度內(nèi)由省級(jí)人民政府確定

　　注意三個(gè)問題：

　　(1)幅度稅率;

　　(2)項(xiàng)目辨析;

　　(3)相關(guān)業(yè)務(wù)處理

　　(七)服務(wù)業(yè)

　　包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。

　　遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)的光租和航空運(yùn)輸業(yè)的干租業(yè)務(wù)屬于此稅目。

　　旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按照“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征稅。

　　交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅

　　無船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征稅。

　　對(duì)港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目全額征收營(yíng)業(yè)稅

　　單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅

　　納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅;其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為。

　　11.納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　【相關(guān)鏈接】納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　12.自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5%的稅率

　　指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。

　　以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，也不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(九)銷售不動(dòng)產(chǎn) 5%的稅率

　　指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。

　　以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，也不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位和個(gè)人的視同發(fā)生應(yīng)稅行為。

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