【東奧小編】營業(yè)稅的稅目與稅率是要全面掌握的，這兩項直接影響之后營業(yè)稅應納稅額的計算。小編提醒廣大考生，5月6日開始2013注會首次報名資格審核。小編每天發(fā)布注會考試重要知識點每科各兩條，并輔以相關的配套習題，供考生們參考復習。

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相關習題

　　2013年注冊會計師考試報名資格審核于5月6日開始，首次報考的學員請注意到指定地點進行現(xiàn)場確認，現(xiàn)在是時候進入備考狀態(tài)!以下是2013年注會考試重要知識點營業(yè)稅的計稅依據(jù)的具體內容和相關習題，更有東奧注會免費視頻供學員試聽參考，注會起跑，你準備好了嗎!

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　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》第四章營業(yè)稅第三節(jié)計稅依據(jù)的內容。

　　【重要知識點】：營業(yè)稅的計稅依據(jù)

　　營業(yè)稅的計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。

　　營業(yè)額一般情況——收入全額;

　　特殊情況下——為收入差額(允許減除特定項目金額)、核定的營業(yè)額。

　　一、收入全額為營業(yè)額

　　(1)包括納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(P126)

　　(2)關于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。(P130)

　　納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。

　　二、允許減除特定項目金額確定營業(yè)額

　　【注意】可減除的條件：

　　(1)特定項目的特定金額

　　(2)憑合法有效的憑證扣除(P131)

　　①支付給境內單位和個人的——對方開具的發(fā)票;

　　②支付的行政事業(yè)性收費和政府性基金——財政票據(jù);

　　③支付給境外單位和個人的——對方單位、個人的簽收單據(jù)，稅務機關對來自境外的簽收單據(jù)的真實性質疑的，可要求提供境外公證機構的確認證明;

　　④國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

　　三、核定營業(yè)額

　　納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產價格明顯偏低并無正當理由，或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，稅務機關可按下列順序確定其營業(yè)額：

　　(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;

　　(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;

　　(3)按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。

　　公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。

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