注會小編推薦：財務經理教您“間接法編制現金流量表”
根據《企業會計準則第31號-現金流量表》要求“企業應當采用間接法在現金流量表附注中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息”，即：以利潤表凈利潤為起點，調整不涉及現金收入、費用、營業外收支以及相關項目的增減變動，由此計算出經營活動的現金流量。對編制“現金流量表”感興趣的同學跟隨注會小編一起看看下文的具體操作方法吧。
一、實際操作中存在的難點和痛點
但是往往在實際操作中，我們經常會面臨以下一些問題：
1.間接法的思路是一種逆思路，需要較多的會計基本理論和概念，同時需要將利潤表和現金流量表串聯起來，因此很多財務人員不能理解其中原理，拿到表格一頭霧水。
2.編制不平衡，間接法編制出來的經營活動產生的現金流量凈額與直接法編制出來的經營活動產生的現金流量凈額金額需要一致，但是經常編制后不一致，但是又不能找出差異的原因。
二、編制的原理
1.基本原理
（1）把凈利潤中非經營活動產生的利潤剔除，將凈利潤調整為經營活動產生的凈利潤；
（2）再將其中利潤有關但與現金無關的項目進行調整，調整為涉及現金流量的經營活動產生的凈利潤；
（3）通過對經營活動中與利潤無關但與現金有關的項目進行調整，調整為經營活動產生的現金流量凈額。
2.具體講解
首先我們可將凈利潤拆分為：經營活動產生的凈利潤、投資活動產生的凈利潤、籌資活動產生的凈利潤，而經營活動產生的凈利潤又可拆分為涉及現金流量的經營活動產生的凈利潤和不涉及現金流量的經營活動產生的凈利潤?？捎孟卤碚故荆?/p>
| 利潤表凈利潤 | 經營活動產生的凈利潤 | 涉及現金流量的經營活動產生的凈利潤 |
| 不涉及現金流量的經營活動產生的凈利潤 | ||
| 投資活動產生的凈利潤 | ||
| 籌資活動產生的凈利潤 |
所以，涉及現金流量的經營活動產生的凈利潤=凈利潤±投資活動產生的凈損益±籌資活動產生的凈損益±不涉及現金流量的經營活動產生的凈損益。
同時，凈利潤中并未核算影響經營活動產生的現金流量，但未影響損益的部分，因此需要將這一部分在上述基礎上加上，即：
經營活動產生的現金流量凈額=凈利潤±投資活動產生的凈損益±籌資活動產生的凈損益±不涉及現金流量的經營活動產生的凈損益+不影響損益但影響經營活動產生的現金流量
3.公式中具體的影響因素
（1）投資活動產生的凈損益
1）處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失或收益
2）固定資產報廢損失或收益
3）投資收益
4）計提的投資資產的減值
（2）籌資活動產生的凈損益
1）籌資產生的財務費用或收益
（3）不涉及現金流量的經營活動產生的凈損益
1）計提的壞賬準備
2）存貨的跌價準備
3）固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊
4）無形資產攤銷
5）長期待攤費用攤銷
6）待攤費用增加或減少
7）預提費用增加或減少（經營性部分）
8）遞延稅款借（貸）項
9）存貨的減少（經營性部分）等
（4）不影響損益但影響經營活動產生的現金流量
1）應收賬款（票據）的減少、預收賬款的增加（經營性部分）
2）預付賬款、應付賬款（票據）、其他應付款、其他應收款的增減（經營性部分）
3）應付職工薪酬、應交稅金的減少（經營性部分）
4）存貨的增加（經營性部分）等
三、實際操作中需要經常注意的問題
1.財務費用中因融資產生的財務費用需要調整
由于短期借款或者長期借款等具有融資性質的資金產生的財務費用，需要從利潤表財務費用中挑出來，在現金流量表附表中調整，因為這類財務費用不屬于經營性的，包含在利潤表中，但不屬于經營活動產生的現金流量凈額。
2.六大往來中不屬于經營性的不應該包括在經營性應收項目的增加或減少進行調整
現金流量表附表中需要調整的是不影響損益但影響經營活動產生的現金流量，而六大往來中不屬于經營性的，例如，預付的購買固定資產、無形資產等款項，不應該進行調整，因為其既不影響凈利潤也不影響經營活動產生的現金流量凈額。
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（本文為東奧會計在線撰稿人Jenniferju原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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