考點

序號

考點主題（含特別關注的重點細節）

對應的教材

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與2015年習題班（單選150、多選75、簡答35、綜合5）具體題目鏈接

第一章  審計概述（細節決定得分與否）

1

財務報表審計含義理解（5點，其中審計用戶、審計目的最重要）

P3

單1（與150題中的第1章的小題對應，后同）

2

合理保證與有限保證比較（表1-1，6點，其中目標、檢查風險最重要）

P4

單2

3

審計業務三方關系（請注意精準理解：預期使用者、除管理層之外的預期使用者、審計意見主要是為了增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度）

P4～5

單3

4

認定、目標和實質性程序（可以擴展到審計證據）

（1）認定類別

（2）教材表1-2

P10

P12

（1）單4

（2）綜合題4、5（與習題班綜合題中的第4、5小題對應，后同）

5

（1）審計證據在性質上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取。

（2）審計證據還可能包括從其他來源獲取的信息：

1）以前審計中獲取的信息（前提是注冊會計師已確定自上次審計后是否已發生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計的相關性）；

2）會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息；

3）會計記錄也是重要的審計證據來源；

4）被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據；

5）審計證據既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息；

6）在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構成審計證據，可以被注冊會計師利用。

P7～8

【2014年考題】下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（  ）。

A.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息

B.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息

C.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息

D.信息的缺乏本身不構成審計證據

【答案】D

6

（1）職業懷疑含義的理解（4點）

（2）職業懷疑作用（圍繞程序、證據，除此之外還有發現舞弊、防止失敗）

P14

P14～15

單5

7

（1）職業判斷的作用（5點）

（2）評價職業判斷是否適合的因素（5點）

P15

單6

8

審計風險模型及相關概念

（1）重大錯報風險、固有風險、控制風險均有2個層次，均與（“左手”）管理層有關，注冊會計師均只能了解后評估，不能控制（觀點判斷選擇題）

（2）檢查風險只有認定層次，與（“右手”）注冊會計師有關，注冊會計師通過設計和執行程序控制（觀點判斷選擇題）

（3）注冊會計師通過了解和評估重大錯報風險，確定擬控制的檢查風險，通過程序，確保最終將審計風險控制在可接受的低水平，從而合理保證（觀點判斷選擇題）

P16～17

單7

第二章  審計計劃（細節決定得分與否）

1

初步業務活動目的（3點，主要關鍵詞：誠信、獨立性、條款一致）

P21

2

確定“審計的前提條件”（2點）

（1）確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的；

（2）就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。

P22～23

（1）單1（與150題中的第2章的小題對應，后同）

（2）多1、多2

（與75題中的第2章的小題對應，后同）

3

執行審計工作的前提（是什么？）

P23

單2

4

審計業務約定條款變更

（1）主要理由（2點）

（2）變更為審閱業務或相關服務業務的要求（是否提及此前審計工作）

P25

（1）單3

（2）多3

5

總體審計策略

（1）審計范圍（會計準則與審計準則）

（2）審計時間安排（報告時間、程序時間、溝通時間）

（3）重要性（杯子的“A、B、C、D”，P38）

（4）重大錯報風險領域（比如營業收入的發生、應收賬款的存在、存貨的存在、存貨的計價和分攤、固定資產的計價和分攤、資產減值損失的完整性、應付職工薪酬的完整性、管理費用的完整性、開發支出的存在、無形資產的存在等）

結合P37-40附錄2-1理解

見習題班簡答題——

（十）總體審計策略與底稿（2+2）

6

具體審計計劃（三個大的方面，包括特殊項目舞弊等）

P28～29

單4

7

導致審計計劃修改的原因（3點）

P29

多4

8

重要性

（1）重要性概念理解（3點，P30）

（2）基準（5點，P31）

（3）表2-1（7點，P32，2015年教材新增）

（4）特定類別的重要性（3點，P33）

（5）確定實際執行的重要性的目的（結論，P33）

（6）確定實際執行的重要性應當考慮的因素（3點，十分抽象，P33）

（7）選擇降低百分比（50%）應當考慮的因素（4點，P33）

（8）選擇降高百分比（75%）應當考慮的因素（3點，P34）

（9）在審計中運用實際執行的重要性（2015年教材新增）

（10）錯報

（11）明顯微小錯報的臨界值

（12）考慮確定明顯微小錯報臨界值的百分比（3%還是10%？2015年教材新增）

（13）事實錯報、判斷錯報、推斷錯報（注意推斷錯報的舉例）

P31～36

（1）單5～單10

（2）多5～多8

（3）習題班簡答題——

（十）總體審計策略與底稿（2+2）

第三章  審計證據（細節決定得分與否）

1

審計證據充分性（3點）

P42～44

單1

2

審計證據相關性（圍繞認定、程序和證據）

P43

（1）單2、單5

（2）多1

3

審計證據可靠性（5個原則）

P43～44

單3

4

評價充分性和適當性時的特殊考慮（4點）

P44～45

5

函證程序針對的認定（應收賬款函證，與存在、權利與義務相關，不能為計價和分攤認定提供證據）

P48

習題班簡答題——

（一）函證

6

函證對象（銀行賬戶、應收賬款、合同條款）

P49

7

函證時間（通常為資產負債表日后某一天）

P50

8

管理層要求不實施函證的處理（3點）

P50

多3

9

根據特定審計目標設計詢證函（針對應收賬款低估、應付賬款完整性，如何設計詢證函，P51第2段）

P51

單5

10

積極式詢證函（列明、不列明）的優點

P52

多2

11

消極式詢證（同時具備4個條件）

P52

習題班簡答題——

（一）函證

12

詢證函發出前的控制（2015年教材新增）

P53

單6、單7

13

不同方式發出詢證函（2015年教材新增）

P53

習題班簡答題——

（一）函證

14

郵寄方式收到回函的驗證內容（2015年教材新增）

P54

多5

15

跟函收到回函的驗證內容（2015年教材新增）

P54

多4

16

電子形式收到回函的驗證內容（2015年教材新增）

P55

習題班簡答題——

（一）函證

17

對回函可靠性產生影響的限制性條款（2015年教材新增）

P55

習題班簡答題——

（一）函證

18

風險評估程序的分析程序

P58

多6

19

實施實質性分析程序時，如何考慮可接受的差異額

P61

單10

20

在臨近審計結束時實施分析程序

P62

單9

第四章  審計抽樣（細節決定得分與否）

1

選取測試項目的方法（補充審計準則指南）

2013年、2014年考題均涉及到

單1

2

審計抽樣的適用范圍

P63

單2

3

抽樣風險

P64

單3、單4

4

導致非抽樣風險的原因（總體、誤差、程序、評價錯報等方面）

P65

單5、單6

5

統計抽樣和非統計抽樣

P65

多1

6

分層（P67、P69表4-1的總體變異性與分層、P88第2段將總體按照金額大約相等分2層、P90表4-10的分層實例）

P67、P69

P88、P90

單7

7

影響控制測試樣本規模的因素

P69表4-1

單8

8

影響細節測試樣本規模的因素

P69表4-1

多2

9

選取樣本基本方法

P70第8行

10

控制測試中的樣本結果評價

P73

多3

11

人工控制最低樣本規模的確定

P83

單9

12

控制測試中的樣本結果評價（P81的4.18%、P82的9.6%、P83倒數第1段）

P81、P82、P83

單10

13

傳統變量抽樣

P91～92

單11

14

PPS抽樣定義和優缺點

P92～93

單12、多4、多5

第五章  信息技術對審計的影響

1

信息技術一般控制審計、應用控制與公司層面控制的關系

P99

多1

2

信息系統審計關聯范圍

P101表5-1

單1

3

信息技術對內部控制的影響

P108

單2

第六章  審計工作底稿（細節決定得分與否）

1

（1）編制底稿的總體要求（3點，圍繞關鍵詞：程序、證據和結論）

（2）專業人士（4點，圍繞關鍵詞：審計過程、審計準則、經營環境、行業相關的會計審計問題）

P109

2

審計工作底稿的存在形式（包括P109倒數第3段、P470第4行開始）

P109、P470

單2

3

對審計工作底稿設計和實施時的控制

P109

單1

4

確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應當考慮的因素

P110

多1

5

識別特征與重大事項

P112

單3、多2

6

歸檔期內變動底稿

P116

單4

7

歸檔期后變動底稿

P117

單5、多3

8

底稿保存期限

P118

單6