【東奧小編】距離2013年注冊會計師考試還有71天，時間不等人，現在最重要的是堅持心中的信念，告訴自己一定要堅持下去認真復習。以下是東奧會計在線獨家提供的關于注會考試《稅法》科目第二章增值稅的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】

　　計算題：某超市為增值稅一般納稅人，2012年9月銷售蔬菜取得銷售收入14.6萬元，銷售大米取得銷售收入18萬元，銷售熟食品取得銷售收入8.7萬元，銷售日用品及家電取得銷售收入178.5萬元，本月從農民手中收購大米，收購憑證上注明價款20萬元，將大米運回超市發生運費1萬元，取得運輸發票，當月因管理不善導致30%的大米被盜。本月因銷售業績良好，取得電腦供貨商平銷返利收入10.53萬元(零售額的10%)。(以上銷售收入均為含稅收入)

　　要求：根據上述資料回答下列問題：

　　(1)上述業務中適用13%稅率計算增值稅應納稅額的業務有哪些;

　　(2)上述業務中適用17%稅率計算增值稅應納稅額的業務有哪些;

　　(3)本月該超市從農民手中收購大米準予抵扣的進項稅額是多少萬元;

　　(4)該超市取得供貨商平銷返利收入應如何處理;

　　(5)計算該超市本月應繳納的增值稅。

　　正確答案：

　　(1)上述業務中該超市銷售大米適用13%稅率。 (1分)

　　(2)該超市銷售熟食品、日用品及家電適用17%稅率。 (1分)

　　(3)本月該超市從農民手中收購大米準予抵扣的進項稅額=(20×13%+1×7%)×(1-30%)=1.87(萬元)。(1分)

　　(4)該超市取得的平銷返利收入應沖減本月進項稅額，且不得給供貨商開具增值稅專用發票。 (1分)

　　(5)對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，所以該超市本月應納增值稅=18÷1.13×13%+(8.7+178.5)÷1.17×17%-(1.87-10.53÷1.17×17%)=28.93(萬元)。(2分)

　　知識點：應納稅額的計算

　　【東奧注會學員提問】

　　老師 ，這個具體要怎么處理，在書上哪里啊?平銷返利到底是什么意思?

　　【東奧會計在線回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　在教材P46。

　　平銷返利即生產企業以商業企業經銷價或高于商業企業經銷價的價格將貨物銷售給商業企業，商業企業再以進貨成本或低于進貨成本的價格進行銷售，生產企業則以返還利潤等方式彌補商業企業的進銷差價損失。

　　平銷返利不得開具專用發票，發票的開具情形如下：一，由購貨方向供貨方開具普通發票，二，由供貨方開具紅字專用發票。兩種情況對于購貨方都必須沖減進項稅。只有第二種情況供貨方才可以沖減銷項稅。

　　祝您學習愉快!