2025年注冊會計師考試每日一練匯總3.18

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2025-03-18 10:37:57

2025年注冊會計師備考已經開始，雖然現階段仍處于基礎階段，考生們的學習重心是教材中的基礎知識點，但也不要忽略了習題練習的重要性，要知道最終考生們是否取得全科合格證書，還要靠試卷上的答題成績！以下為東奧整理的注會每日一練習題，一起來看！

【多選】

長江公司系甲公司的母公司，2×23年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產品，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，銷售成本為900萬元（未計提存貨跌價準備），相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產品確認為管理用固定資產（增值稅進項稅額可抵扣），并于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。長江公司與甲公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。長江公司在編制2×23年合并財務報表時，因該項內部交易作出的下列調整抵銷處理中，正確的有（　　）。

A．抵銷資產處置收益1000萬元

B．抵銷管理費用5萬元

C．抵銷固定資產100萬元

D．調增遞延所得稅資產23.75萬元

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【正確答案】 B,D

【答案解析】 正確處理：①抵銷營業收入1000萬元，不是資產處置收益；②抵銷營業成本900萬元；③抵銷管理費用=（1000-900）÷10×6/12=5（萬元）；④抵銷固定資產=100-5=95（萬元）；⑤調增遞延所得稅資產=（100-5）×25%=23.75（萬元）。

調整抵銷分錄如下：

借：營業收入　　　　　　　　　　　　1000

　貸：營業成本　　　　　　　　　　　　900

　　　固定資產—原價　　　　　　　　　100

借：固定資產—累計折舊　　　　　　　　5（100/10×6/12）

　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　5

借：遞延所得稅資產　　　　　　　　23.75（95×25%）

　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　23.75

【單選】

下列關于注冊會計師實施實質性分析程序，確定可接受的差異額的說法中，錯誤的是（　　）。

A．如果被審計單位已記錄金額與預期值之間的差異在可接受的差異額之內，則無需作進一步調查

B．在確定該差異額時，注冊會計師需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導致財務報表發生重大錯報的可能性

C．注冊會計師可以將實際執行的重要性的金額作為已記錄金額與預期值之間可接受的差異額

D．如果被審計單位已記錄金額和預期值之間的差異額大于可接受差異額，則需要對超出可接受差異額的部分進行調查

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【正確答案】 D

【答案解析】 選項D錯誤：如果被審計單位已記錄金額和預期值之間的差異額大于可接受差異額，則需要對全部的差異進行調查。

【單選】

下列關于房產稅納稅義務人的表述中，符合稅法規定的是（　　）。（2021年改編）

A．房屋出租的，由承租人納稅

B．房屋產權出典的，由出典人納稅

C．產權未確定的，由房產管理部門確定的房屋實際所有人納稅

D．房屋出租并約定有免租金期間的，免收租金期間由產權所有人納稅

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【正確答案】 D

經濟法

【單選】

根據證券法律制度的規定，公司首次公開發行股份時，老股東可以公開發售其持有時間達到一定期限的股份。該期限至少應當是（　?。?。（2020年）

A．1年

B．2年

C．4年

D．3年

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【正確答案】 D

【單選】

下列預算中，屬于財務預算的是（　　）。

A．銷售預算

B．生產預算

C．產品成本預算

D．現金預算

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【正確答案】 D

【答案解析】 全面預算按照其涉及的業務活動領域，可以分為：（1）投資預算（如資本預算）；（2）營業預算（包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、銷售費用和管理費用預算）；（3）財務預算（包括現金預算、利潤表預算和資產負債表預算）。選項A、B、C都屬于營業預算。選項D屬于財務預算。