對于眾多考生而言，注冊會計師考試不僅是一場對知識儲備的嚴(yán)峻考驗(yàn)，更是他們?nèi)嬲宫F(xiàn)個人才華與實(shí)力的平臺。這個考試宛如一個廣袤的競技場，考生們懷揣著對知識的渴望和對挑戰(zhàn)的激情，準(zhǔn)備在這里大放異彩。

【多選】

甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×21年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，稅法對其規(guī)定與會計處理一致。2×23年1月1日，假設(shè)甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計量。2×23年1月1日，該寫字樓的賬面原價為9000萬元，已計提折舊1000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，賬面價值為8000萬元，公允價值為9200萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（　　）。

 A．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式屬于會計政策變更

 B．2×23年1月1日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異1200萬元

 C．該項(xiàng)變更影響2×23年年初未分配利潤的金額為810萬元

 D．該項(xiàng)變更影響2×23年年初盈余公積的金額為90萬元

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式屬于會計政策變更，選項(xiàng)A正確；會計政策變更后，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為其公允價值9200萬元，計稅基礎(chǔ)為原賬面價值8000萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=9200-8000=1200（萬元），選項(xiàng)B正確；影響2×23年年初未分配利潤的金額=1200×（1-25%）×（1-10%）=810（萬元），選項(xiàng)C正確；影響2×23年年初盈余公積的金額=1200×（1-25%）×10%=90（萬元），選項(xiàng)D正確。

【涉及知識點(diǎn)】會計政策變更的會計處理

【多選】

下列情形中，不屬于因過度推介對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（　　）。

 A．會計師事務(wù)所向公眾推銷審計客戶的可轉(zhuǎn)換公司債券

 B．會計師事務(wù)所收入中的70%是從某一審計客戶收取

 C．審計項(xiàng)目合伙人與審計客戶財務(wù)總監(jiān)是配偶關(guān)系

 D．審計項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系

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【正確答案】 B,C,D

【答案解析】 選項(xiàng)B：屬于因自身利益對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。選項(xiàng)CD：屬于因密切關(guān)系對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

【涉及知識點(diǎn)】識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

【多選】

下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（　　）。

 A．對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，可享受“兩免三減半”優(yōu)惠

 B．企業(yè)按規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%

 C．企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額

 D．企業(yè)出資給高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究的支出，可按50%在稅前加計扣除

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【正確答案】 B,C

【答案解析】 （1）選項(xiàng)A：對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起“三免三減半”。

（2）選項(xiàng)D：對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

【涉及知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠概述

【多選】

甲公益性社會團(tuán)體與王某共同出資設(shè)立一個合伙企業(yè)，經(jīng)營文具用品。兩年后，因經(jīng)營虧損，該合伙企業(yè)財產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)。下列有關(guān)各合伙人承擔(dān)責(zé)任的表述中，正確的有（　　）。

 A．甲公益性社會團(tuán)體以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任

 B．王某以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任

 C．甲公益性社會團(tuán)體對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任

 D．王某對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任

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【正確答案】 A,D

【答案解析】 （1）選項(xiàng)AC：“公益性社會團(tuán)體”只能作為有限合伙人，該合伙企業(yè)只能為有限合伙企業(yè)，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任；（2）選項(xiàng)BD：有限合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少有1個普通合伙人，王某只能作為普通合伙人，應(yīng)對該有限合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。

【涉及知識點(diǎn)】有限合伙企業(yè)設(shè)立的特殊規(guī)定

【單選】

甲公司銷售收入50萬元，邊際貢獻(xiàn)率30%。該公司僅設(shè)K和W兩個部門，其中K部門的變動成本30萬元，邊際貢獻(xiàn)率25%。下列說法中，錯誤的是（　　）。

 A．K部門邊際貢獻(xiàn)為10萬元

 B．W部門邊際貢獻(xiàn)率為50%

 C．W部門銷售收入為10萬元

 D．K部門變動成本率為70%

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【正確答案】 D

【答案解析】 變動成本率+邊際貢獻(xiàn)率=1，K部門變動成本率=1-25%=75%，選項(xiàng)D的說法錯誤。K部門銷售收入=30/75%=40（萬元），則K部門邊際貢獻(xiàn)=40×25%=10（萬元），選項(xiàng)A的說法正確。W部門銷售收入=50-40=10（萬元），選項(xiàng)C的說法正確。該公司邊際貢獻(xiàn)總額=50×30%=15（萬元），W部門邊際貢獻(xiàn)=15-10=5（萬元），W部門邊際貢獻(xiàn)率=5/10=50%，選項(xiàng)B的說法正確。

【涉及知識點(diǎn)】本量利分析基本模型

【單選】

面對國外著名化妝品公司在中國市場上的不斷擴(kuò)張，多年從事化妝品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的麗美公司為了自身的長期發(fā)展，將化妝品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給甲跨國公司，同時與國外乙公司合作，專注于麗美新產(chǎn)品的研發(fā)業(yè)務(wù)。從本土企業(yè)戰(zhàn)略選擇的角度看，麗美公司扮演的角色可稱為（??）。

 A．防御者

 B．?dāng)U張者

 C．抗衡者

 D．躲閃者

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【正確答案】 D

【答案解析】 “將化妝品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給甲跨國公司”“與國外乙公司合作，專注于麗美新產(chǎn)品的研發(fā)業(yè)務(wù)”均屬于“躲閃者”戰(zhàn)略的具體舉措，選項(xiàng)D正確。

【涉及知識點(diǎn)】本土企業(yè)的戰(zhàn)略選擇

▏更多備考資料：

困難像彈簧，你弱它就強(qiáng)。挺起胸膛，無畏前行 。以上的2025年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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