通過(guò)習(xí)題的練習(xí)，參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的考生們不僅能夠增強(qiáng)理論知識(shí)的掌握，更能夠在解題過(guò)程中鍛煉實(shí)際應(yīng)用能力。這種理論與實(shí)踐相結(jié)合的學(xué)習(xí)方法，讓考生們?cè)诿鎸?duì)實(shí)際問(wèn)題時(shí)能夠迅速找到切入點(diǎn)，提升解決問(wèn)題的效率。

【多選】

甲公司作為債權(quán)人，于2×23年5月10日與債務(wù)人乙公司達(dá)成協(xié)議，同意乙公司以其持有的丙上市公司股票、一臺(tái)二手的進(jìn)口光刻機(jī)以及若干芯片產(chǎn)品抵償全部債務(wù)，協(xié)議簽訂當(dāng)日即完成相關(guān)資產(chǎn)的交付手續(xù)。當(dāng)日，甲公司放棄債權(quán)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1070萬(wàn)元；乙公司持有的丙上市公司股票公允價(jià)值為500萬(wàn)元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算；二手光刻機(jī)在乙公司的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元，甲公司將收到的光刻機(jī)作為固定資產(chǎn)核算，發(fā)生員工培訓(xùn)費(fèi)1萬(wàn)元；芯片產(chǎn)品在乙公司的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，甲公司將芯片產(chǎn)品作為存貨核算。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（　　）。

 A．確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)500萬(wàn)元

 B．確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元

 C．確認(rèn)固定資產(chǎn)381萬(wàn)元

 D．確認(rèn)存貨190萬(wàn)元

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【正確答案】 A,D

【答案解析】 甲公司取得交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照取得當(dāng)日的公允價(jià)值500萬(wàn)元確認(rèn)，選項(xiàng)A正確；甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額=1070-1000=70（萬(wàn)元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；甲公司確認(rèn)固定資產(chǎn)的金額=（1070-500）×400/（400+200）=380（萬(wàn)元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；甲公司確認(rèn)存貨的金額=（1070-500）×200/（400+200）=190（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理

【多選】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)。下列各項(xiàng)中，屬于與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)的有（　　）。

 A．管理層有意或無(wú)意未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易

 B．已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

 C．識(shí)別出的未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的、可能產(chǎn)生舞弊嫌疑的重大關(guān)聯(lián)方交易

 D．在識(shí)別被審計(jì)單位最終控制方時(shí)遇到的困難

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)有：（1）管理層有意或無(wú)意未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易。溝通這一情況可以提醒治理層關(guān)注以前未識(shí)別的重要關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易。（2）識(shí)別出的未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的、可能產(chǎn)生舞弊嫌疑的重大關(guān)聯(lián)方交易。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定披露重大關(guān)聯(lián)方交易方面存在分歧。（4）違反適用的法律法規(guī)有關(guān)禁止或限制特定類型關(guān)聯(lián)方交易的規(guī)定。（5）在識(shí)別被審計(jì)單位最終控制方時(shí)遇到的困難。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】關(guān)聯(lián)方審計(jì)-應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【單選】

境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（　　）。

 A．向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

 B．向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)

 C．在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)

 D．無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

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【正確答案】 A

【答案解析】

（1）選項(xiàng)A：向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)，適用增值稅零稅率；

（2）選項(xiàng)B：向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)，適用增值稅免稅政策；

（3）選項(xiàng)C：在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)適用增值稅免稅政策，向境外提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)適用增值稅零稅率；

（4）選項(xiàng)D：境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率，無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】增值稅稅率及適用范圍

【多選】

甲、乙約定由賣(mài)方甲負(fù)責(zé)將所賣(mài)貨物運(yùn)送至買(mǎi)方乙指定的倉(cāng)庫(kù)。甲如約交貨，乙驗(yàn)收，但按照交易習(xí)慣應(yīng)交付的產(chǎn)品合格證和原產(chǎn)地證明文件尚未交付給乙，而乙已經(jīng)支付了80%的貨款。交貨當(dāng)晚，因山洪暴發(fā)，乙倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的貨物全部毀損。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（　　）。

 A．乙應(yīng)當(dāng)支付剩余20%的貨款

 B．甲未交付產(chǎn)品合格證和原產(chǎn)地證明文件，構(gòu)成違約，但貨物損失應(yīng)由乙承擔(dān)

 C．乙有權(quán)解除合同，并請(qǐng)求甲返還已支付的80%貨款

 D．甲有權(quán)要求乙支付剩余20%的貨款，但應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交已經(jīng)毀損的貨物

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【正確答案】 A,B

【答案解析】（1）甲的行為是否構(gòu)成違約：出賣(mài)人應(yīng)當(dāng)按照約定或者交易習(xí)慣向買(mǎi)受人交付提取標(biāo)的物單證以外的有關(guān)單證和資料；在本題中，甲未按照交易習(xí)慣交付產(chǎn)品合格證和原產(chǎn)地證明，構(gòu)成違約。（2）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由哪方負(fù)擔(dān)：貨物（主標(biāo)的物）已經(jīng)交付，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由乙承擔(dān)，甲未交付產(chǎn)品合格證和原產(chǎn)地證明文件不影響標(biāo)的物風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，而風(fēng)險(xiǎn)由乙承擔(dān)即意味著，貨物雖已經(jīng)毀損，乙仍應(yīng)依約付款，甲不承擔(dān)任何補(bǔ)交貨物義務(wù)。（3）是否構(gòu)成法定解除：當(dāng)事人一方遲延履行債務(wù)或者有其他違約行為致使“不能實(shí)現(xiàn)合同目的”的，另一方當(dāng)事人有權(quán)單方通知解除合同；在本題中，甲的違約行為并不導(dǎo)致合同目的不能實(shí)現(xiàn)，尚不構(gòu)成法定解除。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】買(mǎi)賣(mài)合同雙方當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)

【單選】

研究合理保險(xiǎn)儲(chǔ)備量的目的是（　　）。

 A．在過(guò)量使用存貨時(shí)保證供應(yīng)

 B．在進(jìn)貨延遲時(shí)保證供應(yīng)

 C．使存貨的缺貨成本和儲(chǔ)存成本之和最小

 D．降低存貨的儲(chǔ)備成本

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【正確答案】 C

【答案解析】 研究保險(xiǎn)儲(chǔ)備的目的，就是要找出合理的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量，使存貨的缺貨成本和儲(chǔ)存成本之和最小。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】存貨經(jīng)濟(jì)批量分析

【多選】

下列關(guān)于丙餐飲服務(wù)上市公司建立戰(zhàn)略目標(biāo)體系目的的表述中，正確的有（??）。

 A．提高收益增長(zhǎng)率

 B．提高公司在客戶中的聲譽(yù)

 C．在全球的食品服務(wù)業(yè)中占據(jù)領(lǐng)先地位

 D．提升股利增長(zhǎng)率

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【正確答案】 B,C

【答案解析】 選項(xiàng)A和選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)目標(biāo)體系的建立目的；選項(xiàng)B和選項(xiàng)C屬于戰(zhàn)略目標(biāo)體系的建立目的。因此，選項(xiàng)B、C正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】公司的目標(biāo)

▏更多備考資料：

行動(dòng)不一定帶來(lái)快樂(lè)，而無(wú)行動(dòng)則決無(wú)快樂(lè)。以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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