注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的習(xí)題集，其作用遠(yuǎn)超過(guò)對(duì)考生知識(shí)點(diǎn)記憶能力的簡(jiǎn)單檢驗(yàn)。這些習(xí)題集背后所蘊(yùn)含的意義，其實(shí)比我們表面上看到的要深遠(yuǎn)得多。每一道題目，都是經(jīng)過(guò)深思熟慮、巧妙設(shè)計(jì)的，它們不僅測(cè)試了考生對(duì)知識(shí)點(diǎn)的掌握情況，更在無(wú)形中引導(dǎo)考生將理論知識(shí)與實(shí)際操作相結(jié)合。

【多選】

M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，因N公司發(fā)生資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款。2×23年10月5日雙方簽訂債務(wù)重組合同，M公司同意N公司分別用一項(xiàng)債權(quán)投資、一批材料和一項(xiàng)設(shè)備（固定資產(chǎn)）予以抵償。M公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元，其公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。合同簽訂日，債權(quán)投資公允價(jià)值為300萬(wàn)元，原材料的成本為150萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元；設(shè)備原價(jià)400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為400萬(wàn)元。2×23年10月25日，M公司收到上述資產(chǎn)，雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系，該日債權(quán)投資的公允價(jià)值為305萬(wàn)元。不考慮其他因素，M公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　　）。

 A．債權(quán)投資入賬價(jià)值為305萬(wàn)元

 B．原材料入賬價(jià)值為127萬(wàn)元

 C．固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為508萬(wàn)元

 D．計(jì)入當(dāng)期損益的金額為70萬(wàn)元

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【正確答案】 A,B,C

【答案解析】 債權(quán)投資按取得時(shí)的公允價(jià)值305萬(wàn)元入賬，選項(xiàng)A正確；原材料和固定資產(chǎn)入賬總額=放棄債權(quán)的公允價(jià)值1000-協(xié)議簽訂日債權(quán)投資公允價(jià)值300-增值稅［（100+400）×13%］=635（萬(wàn)元），按原材料和固定資產(chǎn)合同簽訂日的公允價(jià)值比例分配，原材料入賬價(jià)值=635×100/500=127（萬(wàn)元），固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=635×400/500=508（萬(wàn)元），選項(xiàng)B和C正確；計(jì)入當(dāng)期損益的金額=放棄債權(quán)公允價(jià)值1000-賬面價(jià)值（1130-200）+債權(quán)投資重組日公允價(jià)值與協(xié)議簽訂日公允價(jià)值的差額（305-300）=75（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

M公司會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　 127

　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 　508

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　65

　　債權(quán)投資　　　　　　　　　　　　 305

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　 　200

　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　1130

　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　75

【涉及知識(shí)點(diǎn)】債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理

【單選】

關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，下列說(shuō)法中，正確的是（　　）。

 A．如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)在具體情況下不適當(dāng)，管理層采用了其他適當(dāng)?shù)奶娲A(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

 B．如果管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間短于自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延長(zhǎng)至自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月

 C．糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

 D．管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間

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【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A錯(cuò)誤：如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)在具體情況下不適當(dāng)，管理層采用了其他適當(dāng)?shù)奶娲A(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)此作出了充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，同時(shí)可能在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，而不是出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估

【單選】

下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的是（??）。

 A．金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益

 B．行政單位收取的符合條件的政府性基金

 C．納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入

 D．納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓行為

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【正確答案】 C

【答案解析】選項(xiàng)A：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。選項(xiàng)B：行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。選項(xiàng)C：納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。選項(xiàng)D：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

【多選】

根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于保證合同性質(zhì)的表述中，正確的有（　　）。

 A．保證合同屬于單務(wù)合同

 B．保證合同屬于無(wú)償合同

 C．保證合同屬于諾成合同

 D．保證合同屬于從合同

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 （1）選項(xiàng)A：保證合同中，保證人對(duì)債權(quán)人承擔(dān)債務(wù)，債權(quán)人不負(fù)對(duì)待給付義務(wù)，故為單務(wù)合同；（2）選項(xiàng)B：保證合同中，保證人對(duì)債權(quán)人承擔(dān)債務(wù)，債權(quán)人對(duì)此不提供相應(yīng)對(duì)價(jià)，故為無(wú)償合同；（3）選項(xiàng)C：保證合同因保證人和債權(quán)人協(xié)商一致而成立，不需另行交付標(biāo)的物，故為諾成合同；（4）選項(xiàng)D：保證合同為從合同。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】保證與保證合同

【單選】

下列股票回購(gòu)方式在回購(gòu)價(jià)格確定方面給予了公司更大靈活性的是（　　）。

 A．場(chǎng)內(nèi)公開(kāi)收購(gòu)

 B．舉債回購(gòu)

 C．固定價(jià)格要約回購(gòu)

 D．荷蘭式拍賣回購(gòu)

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【正確答案】 D

【答案解析】 荷蘭式拍賣回購(gòu)方式下，公司匯總所有股東提交的價(jià)格和數(shù)量，確定此次股票回購(gòu)的“價(jià)格—數(shù)量曲線”，并根據(jù)實(shí)際回購(gòu)數(shù)量確定最終的回購(gòu)價(jià)格，因此此種方式的股票回購(gòu)在回購(gòu)價(jià)格確定方面給予公司更大的靈活性。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】股票回購(gòu)

【多選】

下列關(guān)于公司建立戰(zhàn)略目標(biāo)體系目的的表述中，正確的有（    ）。（2014年）

 A．提高股利增長(zhǎng)率

 B．獲得投資回報(bào)率

 C．提高公司在客戶中的聲譽(yù)

 D．獲得持久的競(jìng)爭(zhēng)力

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【正確答案】 C,D

【答案解析】戰(zhàn)略目標(biāo)體系建立的目的在于為公司贏得下列結(jié)果：獲取足夠的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在產(chǎn)品質(zhì)量、客戶服務(wù)或產(chǎn)品革新等方面壓倒競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，使整體成本低于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的成本，提高公司在客戶中的聲譽(yù)，在國(guó)際市場(chǎng)上建立更強(qiáng)大的立足點(diǎn)，建立技術(shù)上的領(lǐng)導(dǎo)地位，獲得持久的競(jìng)爭(zhēng)力，抓住誘人的成長(zhǎng)機(jī)會(huì)等。選項(xiàng)A、B屬于財(cái)務(wù)目標(biāo)體系的指標(biāo)。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】公司的目標(biāo)

▏更多備考資料：

推動(dòng)你的事業(yè)，不要讓你的事業(yè)推動(dòng)你。以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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