注會考試的習題集遠非一份普通的知識點檢驗工具，它更像是一個為考生精心構建的實戰舞臺。在這個舞臺上，每一道題目都仿佛是一個生動的業務實例，需要考生憑借所學的專業知識去分析和解決實際問題。這不僅是對考生知識掌握程度的考察，更是對他們應用能力和業務理解深度的挑戰。

【多選】

甲公司為房地產開發企業，乙公司為制造企業。2×24年5月10日，甲公司與乙公司簽訂的資產交換協議約定，甲公司以其建造完成的一棟商品房交換乙公司的一棟辦公樓。交換日，甲公司商品房的賬面價值為5000萬元，公允價值為8800萬元；乙公司辦公樓的賬面價值為5800萬元，公允價值為8700萬元，乙公司另支付100萬元補價。上述交易具有商業實質，交換的資產已辦理相關產權過戶手續。不考慮相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司和乙公司會計處理的表述中，正確的有（　　）。

 A．甲公司換出的商品房應按換入辦公樓的公允價值加上收到的補價確認收入

 B．乙公司換入的商品房應按辦公樓的公允價值加上支付的補價計量

 C．甲公司換入的辦公樓應按其公允價值初始計量

 D．甲公司收到的補價應計入當期損益

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 甲公司換出的商品房適用收入準則，換入的辦公樓作為非現金對價，以其公允價值初始計量，確認收入的金額為非現金對價在合同開始日的公允價值與收到的補價之和，選項A、C和D均正確；乙公司該交換中換入資產和換出資產的公允價值均能可靠計量，同時具有商業實質，符合以公允價值為基礎計量的條件，乙公司換入商品房的入賬價值為換出資產的公允價值加上支付的補價，選項B正確。

【涉及知識點】非貨幣性資產交換的計量原則

【多選】

下列有關利用內部審計人員的工作的說法中，正確的有（　　）。

 A．如果計劃利用內部審計工作，注冊會計師應當與內部審計人員討論利用其工作的計劃，以作為協調各自工作的基礎

 B．在審計中涉及作出重大判斷的程序不得利用內部審計人員提供直接協助

 C．注冊會計師無須在審計工作底稿中記錄在審計業務中提供直接協助的內部審計人員編制的審計工作底稿

 D．即使內部審計沒有采用系統、規范化的方法，注冊會計師仍可能利用內部審計人員的工作

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【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 選項B正確，注冊會計師不得利用內部審計人員提供直接協助以實施具有下列特征的程序：

①在審計中涉及作出重大判斷；

②涉及較高的重大錯報風險，在實施相關審計程序或評價收集的審計證據時需要作出較多的判斷；

③涉及內部審計人員已經參與并且已經或將要由內部審計向管理層或治理層報告的工作；

④涉及注冊會計師按照規定就內部審計，以及利用內部審計工作或利用內部審計人員提供直接協助作出的決策。

選項C錯誤，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄在審計業務中提供直接協助的內部審計人員編制的審計工作底稿。

選項D正確，如果內部審計沒有采用系統、規范化的方法，注冊會計師只是不得利用內部審計的工作，但是仍然可以利用內部審計人員提供直接協助。

【涉及知識點】利用內部審計的工作

【單選】

某食品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售貨物，開具的增值稅專用發票上注明金額120萬元。開收據收取包裝物押金3萬元、優質費2萬元。包裝物押金單獨記賬核算。該企業當月增值稅銷項稅額（　　）萬元。

 A．15.60

 B．15.83

 C．15.95

 D．16.18

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【正確答案】 B

【答案解析】 （1）優質費屬于價外費用，需要并入銷售額計算增值稅。（2）食品生產企業收取的包裝物押金一年以內且未超過企業規定期限，單獨核算的，不并入銷售額征稅。該企業當月增值稅銷項稅額=[120+2/（1+13%）]×13%=15.83（萬元）。

【涉及知識點】銷項稅額的計算

【單選】

甲公司與乙公司簽訂買賣合同。雙方約定：“甲公司向乙公司出售機床5臺，每臺21萬元；甲公司應于同年7月11日前交付機床，交付機床的同時，乙公司支付貨款”。7月11日，甲公司欲向乙公司交付機床，同時要求乙公司支付貨款。乙公司以資金緊張為由請求延期付款，甲公司不同意延期，遂停止交付機床。甲公司停止交付機床的行為在法律上稱為（　　）。

 A．行使不安抗辯權

 B．行使先履行抗辯權

 C．行使同時履行抗辯權

 D．行使撤銷權

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【正確答案】 C

【答案解析】（1）在該買賣合同中，甲公司和乙公司互負到期債務但沒有先后履行順序，當乙公司拒絕按期支付貨款時，甲公司可以行使同時履行抗辯權，停止交付機床。（2）如果本案改為“7月11日，乙公司欲向甲公司支付貨款，甲公司回復5臺機床已經準備妥當的同時告訴乙公司機床的使用手冊還差1本需要過兩天再交”，那么，由于甲公司未履行的是非主要債務且無跡象表明將導致甲公司的合同目的不能實現，乙公司不能以此為由拒絕付款。

【涉及知識點】雙務合同履行中的抗辯權

【單選】

某公司現有發行在外的普通股1000000股,每股面值1元,資本公積3000000元,未分配利潤8000000元,股票市價20元/股；若按10%的比例發放股票股利并按市價折算,則公司資本公積的報表列示將為（　　）。

 A．1000000元

 B．2900000元

 C．4900000元

 D．3000000元

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【正確答案】 C

【答案解析】 若按10%的比例發放股票股利，股數增加=100×10%=10（萬股），股本增加=10×1=10（萬元），按照市價計算股票股利，則從未分配利潤項目劃轉出的資金=10×20=200（萬元），資本公積增加=200-10=190（萬元），原資本公積300萬元，因此資本公積的報表列示金額=300+190=490（萬元），因此選項C正確。

【涉及知識點】股利的種類

【多選】

多樂公司采取Fabless模式經營，只負責芯片的設計與銷售。其他集成電路生產的重要環節，如晶圓制造、封裝測試和存儲芯片均需要從外部市場采購，這對公司采購管理能力提出了較高要求。下列各項中，屬于多樂公司應對采購業務風險應采用的管控措施有（??）。

 A．公司應通過函證等方式，定期與供應商核對往來款項，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄一致

 B．公司應制定供應商評估和準入管理制度

 C．對于大宗采購，公司通常采用招投標方式，應合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規則

 D．公司應建立嚴格的采購驗收制度，確定驗收方式，由專門的驗收機構或驗收人員按照合同規定進行驗收

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 選項A、B、C、D均屬于應對采購業務風險應采用的管控措施。

【涉及知識點】應對采購業務風險的管控措施

▏更多備考資料：

如果你是一滴水，只要你愿意融入大海，整個大海就是你的了，因為你已和整個大海融合在一起，這就是融入的力量。以上的2025年注冊會計師考試每日一練習題，希望大家堅持每天練習，東奧預祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習題內容出自東奧教研團隊

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