2025年注冊會計師考試每日一練匯總1.4

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2025-01-04 04:17:36

每一道題目都仿佛是對學員未來注冊會計師職業生涯的一次模擬考驗。它們不僅測試學員對知識點的掌握情況，更在無形中為學員構建了一個個仿真的工作環境。通過這樣的模擬彩排，學員能夠更深入地理解專業知識，并在解題過程中提升自己的實際操作能力，為將來的職業生涯做好充分準備。

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【多選】

甲公司適用所得稅稅率為25%，其2×23年發生的交易或事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）當期購入指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資，期末公允價值大于取得成本200萬元；（2）收到與資產相關的政府補助600萬元（采用總額法核算），稅法規定將其計入當期應納稅所得額，相關資產至年末尚未開始計提折舊。甲公司2×23年度利潤總額為3000萬元，假定遞延所得稅資產、負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司2×23年所得稅的處理中，正確的有（　　）。

A．所得稅費用為800萬元

B．應交所得稅為900萬元

C．遞延所得稅負債為50萬元

D．與資產相關的政府補助確認的遞延收益不應確認遞延所得稅資產

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【正確答案】 B,C

【答案解析】 2×23年年末指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的賬面價值大于計稅基礎（取得成本）200萬元，形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債的金額=200×25%=50（萬元），對應其他綜合收益，不影響所得稅費用，選項C正確；與資產相關的政府補助，按稅法規定在取得的當年全部計入應納稅所得額，其計稅基礎為0，遞延收益的賬面價值為600萬元，應確認遞延所得稅資產的金額=600×25%=150（萬元），選項D錯誤；甲公司2×23年應交所得稅=（3000+600）×25%=900（萬元），選項B正確；所得稅費用的金額=900-150=750（萬元），選項A錯誤。

【涉及知識點】所得稅費用,遞延所得稅負債的確認和計量

【多選】

下列有關舞弊風險因素的說法中，正確的有（　　）。（2022年）

A．舞弊風險因素包括實施舞弊的動機或壓力、實施舞弊的機會和為舞弊尋找借口的能力

B．舞弊風險因素在編制虛假財務報告和侵占資產兩類舞弊行為中有相同的體現

C．存在舞弊風險因素并不必然表明發生了舞弊

D．對于不同規模、不同所有權特征或情況的被審計單位而言，舞弊風險因素在評估重大錯報風險時的重要程度可能不同

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 舞弊風險因素在編制虛假財務報告和侵占資產兩類舞弊行為中有不同的體現，選項B錯誤。

【涉及知識點】舞弊的概念和種類

【多選】

以下符合電子煙消費稅規定的有（　　）。

A．電子煙包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產品

B．電子煙實行從價定率的辦法計算納稅

C．電子煙在生產（進口）、批發環節征稅

D．納稅人出口電子煙，適用征稅政策

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【正確答案】 A,B,C

【答案解析】 選項D：納稅人出口電子煙，適用出口退（免）稅政策。

【涉及知識點】特殊商品及環節應納消費稅的計算

經濟法

【多選】

下列關于擔保物權與訴訟時效的表述中，正確的有（　　）。

A．主債權訴訟時效期間屆滿后，抵押權人不得主張行使抵押權

B．主債權訴訟時效期間屆滿后，財產被留置的債務人可以要求債權人返還留置財產

C．主債權訴訟時效期間屆滿后，以登記作為公示方式的權利質權，質權人不得主張行使質權

D．主債權訴訟時效期間屆滿后，動產質權、以交付權利憑證作為公示方式的權利質權，出質人無權要求債權人返還質押財產

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 選項B：主債權訴訟時效期間屆滿后，財產被留置的債務人或者對留置財產享有所有權的第三人請求債權人返還留置財產的，人民法院不予支持；債務人或者第三人請求拍賣、變賣留置財產并以所得價款清償債務的，人民法院應予支持。

【涉及知識點】擔保物權與訴訟時效

【單選】

假設麗達公司財務杠桿系數為2.5，聯合杠桿系數為3，在達到盈虧平衡時，銷售量下降的幅度為（　　）。

A．66.67%

B．33.33%

C．40.68%

D．83.33%

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【正確答案】 D

【答案解析】 在達到盈虧平衡時，公司的息稅前利潤為0，息稅前利潤的變動率=（0-EBIT）/EBIT×100%=-100%。財務杠桿系數為2.5，聯合杠桿系數為3，則經營杠桿系數=3/2.5=1.2，即息稅前利潤對銷售量的敏感系數為1.2。銷售量的變動率=（-100%）/1.2=-83.33%。

【涉及知識點】經營杠桿系數的衡量