每一道題目都仿佛是對(duì)學(xué)員未來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)生涯的一次模擬考驗(yàn)。它們不僅測(cè)試學(xué)員對(duì)知識(shí)點(diǎn)的掌握情況，更在無(wú)形中為學(xué)員構(gòu)建了一個(gè)個(gè)仿真的工作環(huán)境。通過(guò)這樣的模擬彩排，學(xué)員能夠更深入地理解專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并在解題過(guò)程中提升自己的實(shí)際操作能力，為將來(lái)的職業(yè)生涯做好充分準(zhǔn)備。

【多選】

甲公司適用所得稅稅率為25%，其2×23年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：（1）當(dāng)期購(gòu)入指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本200萬(wàn)元；（2）收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助600萬(wàn)元（采用總額法核算），稅法規(guī)定將其計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開(kāi)始計(jì)提折舊。甲公司2×23年度利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額為零，未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2×23年所得稅的處理中，正確的有（　　）。

 A．所得稅費(fèi)用為800萬(wàn)元

 B．應(yīng)交所得稅為900萬(wàn)元

 C．遞延所得稅負(fù)債為50萬(wàn)元

 D．與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)的遞延收益不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

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【正確答案】 B,C

【答案解析】 2×23年年末指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)（取得成本）200萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=200×25%=50（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C正確；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，遞延收益的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=600×25%=150（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤；甲公司2×23年應(yīng)交所得稅=（3000+600）×25%=900（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；所得稅費(fèi)用的金額=900-150=750（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】所得稅費(fèi)用,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

【多選】

下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的說(shuō)法中，正確的有（　　）。（2022年）

 A．舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素包括實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力、實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)和為舞弊尋找借口的能力

 B．舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告和侵占資產(chǎn)兩類(lèi)舞弊行為中有相同的體現(xiàn)

 C．存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素并不必然表明發(fā)生了舞弊

 D．對(duì)于不同規(guī)模、不同所有權(quán)特征或情況的被審計(jì)單位而言，舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的重要程度可能不同

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告和侵占資產(chǎn)兩類(lèi)舞弊行為中有不同的體現(xiàn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】舞弊的概念和種類(lèi)

【多選】

以下符合電子煙消費(fèi)稅規(guī)定的有（　　）。

 A．電子煙包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷(xiāo)售的電子煙產(chǎn)品

 B．電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅

 C．電子煙在生產(chǎn)（進(jìn)口）、批發(fā)環(huán)節(jié)征稅

 D．納稅人出口電子煙，適用征稅政策

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【正確答案】 A,B,C

【答案解析】 選項(xiàng)D：納稅人出口電子煙，適用出口退（免）稅政策。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】特殊商品及環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

【多選】

下列關(guān)于擔(dān)保物權(quán)與訴訟時(shí)效的表述中，正確的有（　　）。

 A．主債權(quán)訴訟時(shí)效期間屆滿后，抵押權(quán)人不得主張行使抵押權(quán)

 B．主債權(quán)訴訟時(shí)效期間屆滿后，財(cái)產(chǎn)被留置的債務(wù)人可以要求債權(quán)人返還留置財(cái)產(chǎn)

 C．主債權(quán)訴訟時(shí)效期間屆滿后，以登記作為公示方式的權(quán)利質(zhì)權(quán)，質(zhì)權(quán)人不得主張行使質(zhì)權(quán)

 D．主債權(quán)訴訟時(shí)效期間屆滿后，動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)、以交付權(quán)利憑證作為公示方式的權(quán)利質(zhì)權(quán)，出質(zhì)人無(wú)權(quán)要求債權(quán)人返還質(zhì)押財(cái)產(chǎn)

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 選項(xiàng)B：主債權(quán)訴訟時(shí)效期間屆滿后，財(cái)產(chǎn)被留置的債務(wù)人或者對(duì)留置財(cái)產(chǎn)享有所有權(quán)的第三人請(qǐng)求債權(quán)人返還留置財(cái)產(chǎn)的，人民法院不予支持；債務(wù)人或者第三人請(qǐng)求拍賣(mài)、變賣(mài)留置財(cái)產(chǎn)并以所得價(jià)款清償債務(wù)的，人民法院應(yīng)予支持。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】擔(dān)保物權(quán)與訴訟時(shí)效

【單選】

假設(shè)麗達(dá)公司財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為2.5，聯(lián)合杠桿系數(shù)為3，在達(dá)到盈虧平衡時(shí)，銷(xiāo)售量下降的幅度為（　　）。

 A．66.67%

 B．33.33%

 C．40.68%

 D．83.33%

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【正確答案】 D

【答案解析】 在達(dá)到盈虧平衡時(shí)，公司的息稅前利潤(rùn)為0，息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率=（0-EBIT）/EBIT×100%=-100%。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為2.5，聯(lián)合杠桿系數(shù)為3，則經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=3/2.5=1.2，即息稅前利潤(rùn)對(duì)銷(xiāo)售量的敏感系數(shù)為1.2。銷(xiāo)售量的變動(dòng)率=（-100%）/1.2=-83.33%。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的衡量

【多選】

下列各項(xiàng)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的表述中，正確的有（??）。

 A．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等3個(gè)步驟

 B．風(fēng)險(xiǎn)定性評(píng)估時(shí)應(yīng)統(tǒng)一制定各風(fēng)險(xiǎn)的度量單位和度量模型

 C．企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)新風(fēng)險(xiǎn)和原有風(fēng)險(xiǎn)的變化進(jìn)行重新評(píng)估

 D．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)將定性方法和定量方法相結(jié)合

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)定量評(píng)估時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一制定各風(fēng)險(xiǎn)的度量單位和風(fēng)險(xiǎn)度量模型，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)管理的流程

▏更多備考資料：

抱怨身處黑暗，不如提燈前行。愿你在自己存在的地方，成為一束光，照亮世界的一角。以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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