2025年注冊會計師考試每日一練匯總1.1

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2025-01-01 10:07:47

習題絕非知識點的機械運用，而是融合了實際工作中的復雜性和多變性。它們是對未來注冊會計師職場生涯的一次深刻預演，幫助學員在解決問題的過程中，提升對專業知識的理解和應用能力，同時也鍛煉了應對復雜情況的能力。通過這樣的練習，學員可以更加從容地面對未來工作中的不確定性。

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【多選】

下列各項中屬于不確認遞延所得稅負債特殊情況的有（　　）。

A．非同一控制下控股合并中，企業合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額確認的商譽，初始確認時商譽產生的應納稅暫時性差異

B．與子公司、聯營企業、合營企業投資等相關的應納稅暫時性差異，投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間

C．擬長期持有的采用權益法核算的長期股權投資

D．擬近期對外出售的采用權益法核算的長期股權投資

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【正確答案】 A,C

【答案解析】 與子公司、聯營企業、合營企業投資等相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相關的遞延所得稅負債，但同時滿足下列兩個條件的除外：一是投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間，二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回，選項B錯誤；對于采用權益法核算的長期股權投資，如果投資企業改變持有意圖擬對外出售的情況下，按照稅法規定，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除，在持有意圖由長期持有轉變為擬近期出售的情況下，因長期股權投資賬面價值與計稅基礎不同產生的有關暫時性差異，均應確認相關的所得稅影響，選項D錯誤。

【涉及知識點】遞延所得稅負債的確認和計量

【多選】

下列有關注冊會計師在執行財務報表審計時對法律法規的考慮的說法中，正確的有（　　）。

A．注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規

B．對于不直接影響財務報表金額和披露的法律法規，注冊會計師應就被審計單位遵守了這些法律法規獲取管理層的書面聲明

C．如果識別出被審計單位的違反法律法規行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的適當機構報告

D．對于直接影響財務報表金額和披露的法律法規，注冊會計師應就被審計單位遵守了這些法律法規獲取充分、適當的審計證據

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 選項B錯誤，對于不直接影響財務報表金額和披露的法律法規，注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務報表產生重大影響的違反這些法律法規的行為，并不要求就被審計單位遵守了這些法律法規必須獲取管理層的書面聲明。

【涉及知識點】注冊會計師對法律法規的責任

【多選】

下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（　　）。

A．納稅人到外縣（市）銷售自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

B．卷煙批發企業的總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅

C．企業委托個體工商戶加工應稅消費品，應向企業所在地主管稅務機關申報納稅

D．公司委托外縣代理商代銷自產應稅消費品，應向公司所在地主管稅務機關申報納稅

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】略

【涉及知識點】消費稅納稅地點

經濟法

【多選】

根據物權法律制度的規定，下列各項中，屬于用益物權的有（　　）。

A．土地承包經營權

B．宅基地使用權

C．居住權

D．留置權

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【正確答案】 A,B,C

【答案解析】 選項D：屬于擔保物權。

【涉及知識點】用益物權概述

【單選】

在長期借款合同的保護性條款中，屬于特殊性保護條款的是（　　）。

A．定期提交財務報表

B．限制租賃固定資產的規模

C．貸款專款專用

D．限制資產抵押

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【正確答案】 C

【答案解析】 貸款專款專用屬于特殊性保護條款，選項A、B、D都是一般性保護條款的內容。

【涉及知識點】長期債券籌資

【多選】

美迪公司是一家汽車制造企業。由于近期市場環境出現較大波動，美迪公司開始重視風險管理的相關工作。下列各項中，屬于風險管理策略組成部分的有（??）。

A．明確安排各部門的風險管理資源

B．確定將要承擔的風險種類

C．明確怎樣管理重大風險

D．明確企業能夠承受的損失程度

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 風險管理策略的組成部分：①風險偏好和風險承受度。明確企業要承擔什么風險，承擔多少風險（選項B和選項D）。②全面風險管理的有效性標準。明確怎樣衡量風險管理工作成效。③風險管理策略工具的選擇。明確怎樣管理重大風險（選項C）。④風險管理的資源配置。明確如何安排人力、財力、物資、外部資源等風險管理資源（選項A）。

【涉及知識點】風險管理策略的組成部分

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