2024年注冊會計師考試每日一練匯總12.23

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-12-23 10:33:30

每一道精心設計的習題，都仿佛是一個微縮版的注會實戰演練場。在解答這些題目的過程中，我們不僅在知識層面上得到了鞏固與提升，更關鍵的是，我們逐漸領悟了如何將抽象的理論知識轉化為解決實際問題的能力。

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【單選】

甲公司2×22年因政策性原因發生經營虧損500萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應納稅所得額。甲公司預計未來5年期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以彌補虧損。甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關于該經營虧損的表述中，正確的是（　　）。

A．產生可抵扣暫時性差異500萬元

B．產生應納稅暫時性差異500萬元

C．不產生暫時性差異

D．產生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產

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【正確答案】 A

【答案解析】 因本期發生的經營虧損可以在未來5年內稅前扣除，會減少甲公司未來期間的應納稅所得額，因此經營虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異，同時甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以彌補虧損，所以應確認遞延所得稅資產。

【涉及知識點】可抵扣暫時性差異

【多選】

下列有關監盤庫存現金的說法中，正確的有（　　）。

A．注冊會計師可能基于風險評估的結果判斷無須對現金盤點實施控制測試，僅實施實質性程序

B．對庫存現金的監盤應當提前與被審計單位會計主管溝通時間

C．若有沖抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現金監盤表”中注明，必要時應提請被審計單位作出調整

D．在非資產負債表日進行監盤時，應將監盤金額調整至資產負債表日的金額，并對變動情況實施程序

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 選項B錯誤，對庫存現金的監盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時。

【涉及知識點】 庫存現金的實質性程序

【單選】

下列有關消費稅的表述中，正確的是（　　）。

A．納稅人用生產的應稅消費品償還債務的，應當照章繳納消費稅

B．隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應該征收消費稅

C．納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為貨物到岸的當天

D．納稅人將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，在使用時繳納消費稅

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【正確答案】 A

【答案解析】 選項B：啤酒屬于從量計征消費稅的應稅消費品，包裝物押金不征收消費稅；選項C：納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為報關進口的當天；選項D：納稅人將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不納稅。

【涉及知識點】生產銷售環節應納消費稅的計算

經濟法

【多選】

擔保物權的擔保范圍可以由當事人自由約定，如果沒有約定，擔保物權的擔保范圍除了主債權外，還應包括（　　）。

A．損害賠償金

B．違約金

C．實現擔保物權的費用

D．主債權的利息

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】擔保物權的擔保范圍包括主債權及其利息、違約金、損害賠償金、保管擔保財產和實現擔保物權的費用。當事人另有約定的，按照其約定。

【涉及知識點】擔保物權概述

【單選】

甲公司2018年邊際貢獻總額300萬元，（以2018年數據計算出的）經營杠桿系數為3。假設其他條件不變，如果2019年銷售收入增長20%，息稅前利潤預計是（　　）萬元。

A．100

B．120

C．150

D．160

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【正確答案】 D

【答案解析】 依據2018年的數據計算出的是2019年的經營杠桿系數。2019年的經營杠桿系數=2018年邊際貢獻/2018年息稅前利潤，2018年息稅前利潤=300/3=100（萬元），2019年經營杠桿系數=2019年息稅前利潤變動率/2019年銷售收入變動率，2019年息稅前利潤變動率=2019年銷售收入變動率×2019年經營杠桿系數=20%×3=60%，所以預計息稅前利潤=100×（1+60%）=160（萬元）。

【涉及知識點】經營杠桿系數的衡量