在注會備考過程中，考生們需要像礦工一樣，深入到這些習題的礦藏中去探尋、去挖掘。每一個章節、每一個知識點都像是一個個礦層，需要考生們逐層深入，不斷挑戰自我，才能將這座智慧礦藏中的寶藏一一發掘出來。通過這樣的過程，考生們不僅能夠提升自我，更能在考試中游刃有余，取得優異的成績。

【多選】

2×22年1月20日，甲建筑公司（以下簡稱“甲公司”）和客戶簽訂了一項總金額為3000萬元的固定造價合同，在客戶自有土地上建造一幢辦公樓，預計合同總成本為2100萬元；截至2×22年末，甲公司累計已發生成本1260萬元；2×23年初，合同雙方同意更改該辦公樓屋頂的設計，合同價格和預計總成本因此而分別增加700萬元和420萬元。假定該建造服務屬于在某一時段內履行的履約義務，并根據累計發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定履約進度。不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理正確的有（??）。

 A．2×22年年末，甲公司應確認收入1800萬元

 B．2×23年年初，甲公司應當將合同變更部分作為原合同的組成部分進行會計處理

 C．2×23年年初，甲公司在合同變更日應調整期初留存收益50萬元

 D．2×23年年初，甲公司在合同變更日應額外確認收入50萬元

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【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 選項A，截至2×22年末，甲公司累計已發生成本1260萬元，履約進度為60%（1260÷2100×100%），甲公司在2×22年應確認收入1800萬元（3000×60%）；選項B，由于合同變更后擬提供的剩余服務與在合同變更日或之前已提供的服務不可明確區分（即該合同仍為單項履約義務），因此，甲公司應當將合同變更部分作為原合同的組成部分進行會計處理；選項C和D，合同變更后的交易價格為3700萬元（3000+700），甲公司重新估計的履約進度為50%［1260÷（2100+420）×100%］，甲公司在合同變更日應額外確認收入50萬元（50%×3700-1800），不能調整期初留存收益。

【涉及知識點】收入的確認和計量

【單選】

下列程序中，與營業收入發生認定最相關的是（??）。

 A．抽取截至資產負債表日開具的銷售發票的存根，檢查相應的出庫單

 B．抽取截至資產負債表日的出庫單，檢查相應的銷售發票存根

 C．抽取截至資產負債表日的銷售單、出庫單，追查至主營業務收入明細賬

 D．從截至資產負債表日主營業務收入明細賬中抽取某些項目，追查至記賬憑證、出庫單和銷售發票存根等

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【正確答案】 D

【答案解析】 選項D正確：屬于逆查，與營業收入發生認定最相關。

【涉及知識點】營業收入的實質性程序

【單選】

某從事設計服務的小規模納稅人2024年1月取得設計收入28.79萬元（含增值稅，下同）；當月轉讓一輛自用過1年的小汽車，取得轉讓收入8.97萬元；另外出租一處閑置房產，每月租金0.9萬元，預收1年租金10.8萬元。該納稅人當月應納增值稅（　　）萬元。

 A．1.53

 B．1.25

 C．1.41

 D．0.89

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【正確答案】 D

【答案解析】 該納稅人當月應納增值稅=28.79÷（1+1%）×1%+8.97÷（1+1%）×1%+10.8÷（1+5%）×5%=0.89（萬元）。

【涉及知識點】簡易計稅方法應納稅額的計算

【單選】

根據物權法律制度的規定，以有償出讓方式取得體育用地的建設用地使用權，出讓的最高年限是（　?。?。

 A．30年

 B．40年

 C．50年

 D．70年

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【正確答案】 C

【答案解析】略

【涉及知識點】建設用地使用權的期限

【單選】

某公司股票的當前市價為20元，有一種以該股票為標的資產的看跌期權，執行價格為15元，到期時間為三個月，期權價格為4元。下列關于該看跌期權的說法中，正確的是（　?。?。

 A．該期權處于實值狀態

 B．該期權的時間溢價為4元

 C．該期權的內在價值為5元　　

 D．買入一股該看跌期權的最大凈損益為15元

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【正確答案】 B

【答案解析】 對于看跌期權來說，當資產的現行市價低于執行價格時，該期權處于實值狀態；當資產的現行市價高于執行價格時，該期權處于虛值狀態，本題中股票的現行市價20元>執行價格15元，該看跌期權處于虛值狀態，選項A錯誤；本題中股票的現行市價20元>執行價格15元，該看跌期權的內在價值為0，選項C錯誤；時間溢價=期權價值-內在價值=4-0=4（元），選項B正確；買入看跌期權的凈收入=Max（執行價格-股票市價，0）=Max（15-股票市價，0），買入看跌期權的最大凈收入=15元，買入看跌期權的最大凈損益=15－4=11（元），選項D錯誤。

【涉及知識點】期權的類型,期權的內在價值和時間溢價

【多選】

新大洲是一家在深圳證券交易所上市的公司。N公司為新大洲公司第一大股東控制下的企業。新大洲全資子公司H公司進口的冷凍牛肉大部分銷售給N公司，N公司及其子公司又向新大洲的另一全資子公司B公司銷售牛肉。B公司與N公司付款模式為先款后貨。H公司賣給N公司的牛肉單價要比賣給第三方便宜接近20%，B公司向N公司平均采購價格比向第三方采購價格高出接近28%。2018年度因上述交易導致新大洲存在被N公司非經營性資金占用的情況，合計金額為4.77億元，被中國證監會立案調查。上述終極股東對于中小股東的“隧道挖掘”問題主要表現有（??）。

 A．濫用企業資源

 B．直接占用資源

 C．掠奪性財務活動

 D．關聯性交易

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【正確答案】 B,D

【答案解析】 “B公司與N公司付款模式為先款后貨……2018年度因上述交易導致新大洲存在被N公司非經營性資金占用的情況，合計金額為4.77億元”屬于直接占用資源，選項B正確；“H公司賣給N公司的牛肉單價要比賣給第三方便宜接近20%，B公司向N公司平均采購價格比向第三方采購價格高出接近28%”屬于關聯性交易，選項D正確。

【涉及知識點】“隧道挖掘”問題的表現

▏更多備考資料：

知識給人重量，成就給人光彩，大多數人只是看到了光彩，而不去稱量重量。以上的2024年注冊會計師考試每日一練習題，希望大家堅持每天練習，東奧預祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習題內容出自東奧教研團隊

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）