2024年注冊會計師考試每日一練匯總6.21

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-06-21 15:00:02

沒有人可以打敗你，除了你自己。每一個戰場，都屬于戰士；每一個戰士，都為戰場而生。注冊會計師考試剩余時間僅有兩個月了，讓我們堅定目標，繼續向前！接下來我們一起來看一下今天有哪些題目吧！

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【單選】

甲公司為增值稅一般納稅人。在2×23年年底對存貨進行清查盤點時，發現如下情況：（1）因臺風天氣影響，導致原材料部分霉爛變質，毀損120萬元，增值稅進項稅額15.6萬元，出售殘料取得收入10萬元，增值稅銷項稅額1.3萬元；（2）計量收發差錯導致原材料盤虧10萬元，增值稅進項稅額1.3萬元；（3）盤盈某項產品，其重置成本為5萬元；（4）因管理不善導致原材料盤虧20萬元，增值稅進項稅額2.6萬元，相關責任人賠款12萬元，殘料入庫1萬元。不考慮存貨跌價準備等相關因素，下列各項關于上述事項會計處理的表述中，正確的是（　?。?/p>

A．計量收發差錯導致的原材料盤虧計入當期管理費用10萬元，轉出增值稅進項稅額1.3萬元

B．盤盈產品計入營業外收入5萬元

C．因臺風天氣導致的原材料毀損計入營業外支出110萬元，同時轉出增值稅進項稅額

D．因管理不善導致的原材料毀損計入當期管理費用9.6萬元，轉出增值稅進項稅額2.6萬元

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【正確答案】 D

【答案解析】 計量收發差錯導致的原材料盤虧計入當期管理費用10萬元，不需要轉出增值稅進項稅額，選項A錯誤；盤盈存貨應按其重置成本作為入賬價值，并通過“待處理財產損溢”科目進行會計處理，按管理權限報經批準后，沖減當期管理費用，選項B錯誤；臺風天氣屬于自然災害等非常原因，批準后將凈損失計入營業外支出，金額為110萬元（120-10），自然災害等非常原因導致的存貨毀損，不需要轉出增值稅進項稅額，選項C錯誤；因管理不善導致的原材料毀損計入當期管理費用9.6萬元（20+2.6-12-1），非正常原因（如因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質）導致的存貨毀損，按規定不能抵扣的增值稅進項稅額應當予以轉出，選項D正確。
【解題高手】存貨盤虧或毀損的處理需要區分其原因是“天災”（自然災害等非常原因）還是“人禍”（計量收發差錯、管理不善等）。不同的原因計入不同的損益類科目（營業外支出或管理費用）。另外，管理不善等原因導致的存貨盤虧或毀損涉及增值稅進項稅額轉出的處理。

【涉及知識點】存貨的清查盤點

【單選】

下列情形中，不屬于網絡事務所的是（　?。?。

A．甲與乙兩家會計師事務所通過合作，共享收益、共擔成本

B．甲會計師事務所與乙財務咨詢公司共享所有權和控制權

C．甲與乙兩家會計師事務所合作共同編制審計手冊，并各自分擔相應成本

D．甲與乙兩家會計師事務所通過合作執行統一的質量管理政策和程序

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【正確答案】 C

【答案解析】 選項C,如果聯合體之間分擔的成本不重要，或分擔的成本僅限于與開發審計方法、編制審計手冊或提供培訓課程有關的成本，則不應當被視為網絡。

【涉及知識點】網絡與網絡事務所

【多選】

企業應當依據《企業所得稅法實施條例》的規定，按納稅年度準備并按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料。下列企業年度關聯交易金額，應當準備本地文檔的有（　　）。

A．勞務交易金額超過2000萬元

B．無形資產所有權轉讓金額超過1億元

C．有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元

D．金融資產轉讓金額超過1億元

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【正確答案】 B,C,D

【答案解析】略

【涉及知識點】同期資料管理

經濟法

【多選】

根據公司法律制度的規定，下列關于有限責任公司股權移轉的表述中，正確的有（）。

A．股權移轉只是股東發生變化，公司的法人資格不發生變化

B．股東轉讓股權后，應向受讓人交付出資證明書

C．人民法院依法強制移轉股東股權的，公司的其他股東不享有優先購買權

D．自然人股東因繼承發生變化時，除非公司章程另有規定或全體股東另有約定，其他股東不享有優先購買權

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【正確答案】 A,D

【答案解析】（1）選項A：股權移轉只是股東發生變化，公司的法人資格不發生變化，公司的財產不發生變化，公司以其財產對外承擔的責任也不發生變化。（2）選項B：股東轉讓股權后，公司注銷原股東的出資證明書，向受讓股東重新簽發出資證明書。（3）選項C：人民法院依照法律規定的強制執行程序轉讓股東的股權時，應當通知公司及全體股東，其他股東在同等條件下有優先購買權。其他股東自人民法院通知之日起滿20日不行使優先購買權的，視為放棄優先購買權。（4）選項D：有限責任公司的自然人股東因繼承發生變化時，其他股東主張依據公司法規定行使優先購買權的，人民法院不予支持，但公司章程另有規定或者全體股東另有約定的除外。

【涉及知識點】有限責任公司的股權移轉