未來的你，會(huì)感謝現(xiàn)在努力的自己。現(xiàn)在正處于2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全面?zhèn)淇茧A段，考生可通過做題加強(qiáng)對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解，理解的情況下去記憶不僅能夠加深印象，還會(huì)逐漸掌握對(duì)知識(shí)點(diǎn)的運(yùn)用能力！以下為注會(huì)每日一練習(xí)題，快來打卡吧！

【多選】

甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同中約定甲公司2×23年8月銷售給乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。2×23年12月，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償1350萬元。2×23年12月31日法院尚未判決，甲公司咨詢公司法律顧問后對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債900萬元。2×24年2月10日，經(jīng)法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司1200萬元，雙方均服從判決，且甲公司已用銀行存款支付相關(guān)賠償。甲、乙兩公司2×23年所得稅匯算清繳均在2×24年3月20日完成（假定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計(jì)時(shí)稅前扣除，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前扣除），甲公司2×23年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×24年4月20日。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理正確的有（　　）。

 A．調(diào)整2×23年應(yīng)交所得稅300萬元

 B．調(diào)整2×23年應(yīng)交所得稅75萬元

 C．調(diào)整2×23年盈余公積22.5萬元

 D．調(diào)整2×24年銀行存款1200萬元

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 甲公司賬務(wù)處理如下：

2×23年12月31日

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 900

　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　 900

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　 225（900×25%）

　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　 225

2×24年2月10日

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　 300

　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 300

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　75（300×25%）

　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　75

借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　 900

　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 900

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　 225

　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　 225

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　 225

　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　 225

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　1200

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　1200

將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　 225

　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　 225

因凈利潤(rùn)變動(dòng)調(diào)整盈余公積

借：盈余公積　　　　　　　　　　　　22.5（225×10%）

　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　22.5

【多選】

下列有關(guān)控制活動(dòng)要素的說法中，正確的有（??）。

 A．調(diào)節(jié)通常應(yīng)對(duì)所處理交易的完整性或準(zhǔn)確性

 B．驗(yàn)證通常應(yīng)對(duì)所處理交易的截止或有效性

 C．職責(zé)分離旨在降低同一員工在正常履行職責(zé)過程中實(shí)施并隱瞞舞弊或錯(cuò)誤的可能性

 D．旨在防止資產(chǎn)盜竊的實(shí)物控制，其與財(cái)務(wù)報(bào)表編制的可靠性相關(guān)，相關(guān)的程度取決于資產(chǎn)被侵占的風(fēng)險(xiǎn)

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤：驗(yàn)證通常應(yīng)對(duì)所處理交易的完整性、準(zhǔn)確性或有效性。

【單選】

根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于債權(quán)轉(zhuǎn)讓的表述中，正確的是（　　）。

 A．債權(quán)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)債務(wù)人同意

 B．債權(quán)轉(zhuǎn)讓后，受讓人不能取得與債權(quán)有關(guān)的從權(quán)利

 C．因債權(quán)轉(zhuǎn)讓增加的履行費(fèi)用，由讓與人承擔(dān)

 D．債務(wù)人接到債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知后，債務(wù)人對(duì)讓與人的抗辯，不可以向受讓人主張

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【正確答案】 C

【答案解析】（1）選項(xiàng)A：債權(quán)人轉(zhuǎn)讓債權(quán)的，無須債務(wù)人同意，但是應(yīng)當(dāng)通知債務(wù)人。（2）選項(xiàng)B：債權(quán)轉(zhuǎn)讓后，受讓人取得與債權(quán)有關(guān)的從權(quán)利，如抵押權(quán)，但該從權(quán)利專屬于債權(quán)人自身的除外。（3）選項(xiàng)D：債務(wù)人接到債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知后，債務(wù)人對(duì)讓與人的抗辯，可以向受讓人主張。

【單選】

假設(shè)其他因素不變，在稅后經(jīng)營(yíng)凈利率大于稅后利息率的情況下，下列變動(dòng)中不利于提高杠桿貢獻(xiàn)率的是（　　）。（2012年）

 A．提高稅后經(jīng)營(yíng)凈利率

 B．提高凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

 C．提高稅后利息率

 D．提高凈財(cái)務(wù)杠桿

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【正確答案】  C

【答案解析】杠桿貢獻(xiàn)率=（凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率-稅后利息率）×凈財(cái)務(wù)杠桿=（稅后經(jīng)營(yíng)凈利率×凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)-稅后利息率）×凈財(cái)務(wù)杠桿，因此，提高稅后經(jīng)營(yíng)凈利率、提高凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和提高凈財(cái)務(wù)杠桿都有利于提高杠桿貢獻(xiàn)率，而提高稅后利息率會(huì)使得杠桿貢獻(xiàn)率下降。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【多選】

元力公司是一家著名的鋰電池生產(chǎn)商。該公司擬將業(yè)務(wù)延伸到下游汽車制造領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中，屬于元力公司在進(jìn)入新產(chǎn)業(yè)時(shí)可能面臨的行為性障礙有（??）。

 A．現(xiàn)有汽車制造企業(yè)采取限制進(jìn)入定價(jià)

 B．政府頒布汽車產(chǎn)業(yè)限制進(jìn)入政策

 C．現(xiàn)有汽車制造企業(yè)對(duì)關(guān)鍵資源的控制

 D．現(xiàn)有汽車制造企業(yè)進(jìn)入鋰電池行業(yè)

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【正確答案】 A,D

【答案解析】 行為性障礙主要有限制進(jìn)入定價(jià)（選項(xiàng)A）和進(jìn)入對(duì)方領(lǐng)域（選項(xiàng)D）兩類。選項(xiàng)B（現(xiàn)有企業(yè)的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)中的政府政策）、選項(xiàng)C（現(xiàn)有企業(yè)對(duì)關(guān)鍵資源的控制）屬于元力公司在進(jìn)入新產(chǎn)業(yè)時(shí)可能面臨的結(jié)構(gòu)性障礙。

你的努力，也許有人會(huì)譏諷；你的執(zhí)著，也許不會(huì)有人讀懂。在別人眼里你也許是小丑，在自己心中你就是國(guó)王！以上的2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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