2024年注冊會計師考試每日一練匯總2.24

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-02-24 10:36:02

想要在未來的考試中取得好成績，現在開始就要好好努力！2024年注冊會計師考試預習進入了最后階段，大家打算如何備考學習呢？東奧會計在線建議各位考生勞逸結合，效率更高！以下為東奧會計在線為大家整理的各科每日一練習題，正在預習備考的各位考生，千萬別錯過！

【多選】

2×23年甲公司與預計負債有關的交易或事項如下：（1）乙公司因未如期償還借款而被銀行起訴，甲公司作為乙公司的借款擔保方被要求履行擔保義務。至2×23年底，該案件尚未結案。甲公司預計很可能履行擔保責任300萬元。稅法規定，企業為其他單位債務提供擔保的損失不允許在稅前扣除。（2）2×23年甲公司銷售A產品10萬件，每件單價20元。同時承諾提供售后2年保修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售額的2%~6%之間，且在該區間內各種概率發生的可能性相同。2×23年實際發生保修費5萬元，年初A產品預計負債余額2萬元。稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，未來期間可產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列各項關于上述預計負債所得稅交易或事項會計處理的表述中，正確的有（　　）。

A．甲公司為乙公司提供擔保責任的預計負債產生暫時性差異300萬元

B．甲公司為乙公司提供擔保責任的預計負債賬面價值等于計稅基礎，實質為永久性差異

C．甲公司提供的產品保修服務的預計負債產生應納稅暫時性差異5萬元

D．甲公司提供的產品保修服務的預計負債確認遞延所得稅資產（余額）1.25萬元

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【正確答案】 B,D

【答案解析】 事項（1），2×23年12月31日，該項預計負債的賬面價值為300萬元，計稅基礎為300萬元（300-0）。賬面價值等于計稅基礎，不產生暫時性差異，即實質為永久性差異，選項A錯誤，選項B正確；

事項（2），2×23年12月31日，該項預計負債的賬面價值=2+10×20×（2%+6%）/2-5=5（萬元），計稅基礎為0（5-5），產生可抵扣暫時性差異的金額=5-0=5（萬元），選項C錯誤；確認遞延所得稅資產（余額）=5×25%=1.25（萬元），選項D正確。

【多選】

下列各項中，屬于注冊會計師識別出被審計單位存在超出正常經營過程的重大關聯方交易時應當實施的程序有（　　）。

A．檢查相關合同或協議（如有）

B．實施實質性分析程序

C．獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據

D．實施會計分錄測試

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【正確答案】 A,C

【答案解析】 對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，注冊會計師應當：

（1）檢查相關合同或協議（如有）（選項A）。

（2）獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據（選項C）。

【多選】

下列各項屬于稅務行政復議受案范圍或審查范圍的有（　　）。

A．國家稅務總局制定規章的行為

B．稅務機關作出的稅收保全措施

C．稅務機關作出的征稅行為

D．稅務機關作出的行政處罰行為

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【正確答案】 B,C,D

【多選】

下列關于經營者集中審查程序的表述中，不正確的有（　　）。

A．執法機構對經營者集中實施3階段審查制

B．我國經營者集中反壟斷審查程序的最長審查時限為90日

C．反壟斷執法機構作出不實施進一步審查的決定或者逾期未作出決定的，經營者可以實施集中

D．對于禁止集中決定、不予禁止決定和附條件的不予禁止決定，國務院反壟斷執法機構應當及時向社會公布

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【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 （1）選項A：執法機構對經營者集中實施兩階段審查制。第一階段為初步審查，第二階段為進一步審查。（2）選項B：初步審查的時間為30日且不得延長，進一步審查的時間為90日，特殊情況下可最長延長60日，故最長審查時限為30日+60日+90日=180日。（3）選項D：對于禁止集中決定和附條件的不予禁止決定，國務院反壟斷執法機構應當及時向社會公布。

【單選】

當企業盈利時，如果產品的單價與單位變動成本等額上升，其他因素不變，則盈虧臨界點銷售量（　　）

A．不變

B．上升

C．下降

D．不確定

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【正確答案】 A

【答案解析】如果產品的單價與單位變動成本等額上升，那么二者差額不變，即單位邊際貢獻不變，盈虧臨界點銷售量也不會不變。可以用具體數字驗證，假設單價和單位變動成本都上升X元，保本銷售量=固定成本/［（原單價+X）-（原單位變動成本+X）］，保本銷售量不變。

【單選】

華仁藥業股份有限公司主要從事研發、生產、銷售大容量制劑，包括基礎性輸液、治療性輸液、營養性輸液、腹膜透析液。未來公司將深耕現有主營大輸液和血液凈化領域的業務，利用現有的渠道優勢，全面推廣公司的現有產品線，并開發更多具有高附加值的產品線，提高公司盈利能力。同時，公司以“大健康產業”為主線，以醫藥、醫療和健康服務為核心，一方面，做好血液凈化領域的診斷治療；另一方面，探索預防保健領域，逐步從診斷治療轉向預防保健和診斷治療相結合，以延伸和拓寬公司的產業布局。華仁藥業采取的發展戰略類型不涉及（　　）。

A．產品開發戰略

B．同心多元化戰略

C．離心多元化戰略

D．市場滲透戰略

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【正確答案】 C

【答案解析】 “利用現有的渠道優勢……開發更多具有高附加值的產品線”體現的是產品開發戰略；“華仁藥業股份有限公司主要從事研發、生產、銷售大容量制劑，包括基礎性輸液、治療性輸液、營養性輸液、腹膜透析液……同時，公司以‘大健康產業’為主線，以醫藥、醫療和健康服務為核心，一方面，做好血液凈化領域的診斷治療；另一方面，探索預防保健領域，逐步從診斷治療轉向預防保健和診斷治療相結合，以延伸和拓寬公司的產業布局”體現的是同心多元化戰略；“未來公司將深耕現有主營大輸液和血液凈化領域的業務，利用現有的渠道優勢，全面推廣公司的現有產品線”體現的是市場滲透戰略。因此，選項C不涉及，為本題正確答案。

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