2024年注冊會計師考試每日一練匯總2.18
春節假期已過，備考注會的朋友們趕快調整狀態，開啟新年后的備考吧！2024年注冊會計師考試預習進入了最后階段，大家打算如何備考學習呢？東奧會計在線建議各位考生勞逸結合，效率更高！以下為東奧會計在線為大家整理的各科每日一練習題，正在預習備考的各位考生，千萬別錯過！
【多選】
甲公司為一家上市公司，2×23年1月1日，對10名高管實施股票期權激勵計劃。具體的股權激勵內容如下：
| 授予日 | 授予期權合計數 | 授予日期權公允價值 | 行權價格 | 可行權日 | 等待期 |
| 2×23年1月1日 | 1000萬股 | 5元/股 | 4.5元/股 | 2×24年12月31日 | 2年 |
合同約定，可行權條件為：員工兩年在職且甲公司兩個年度的凈資產收益率增長率平均不低于5%。甲公司的股票在2×23年12月31日的收盤價格為12.5元/股，甲公司2×23年實際凈資產收益率增長率為5.6%，預計2×24年會達到6%。甲公司預計兩年內不會有員工離職。稅法規定，對于該股票期權激勵計劃，甲公司按照會計準則的相關規定確認的成本費用在等待期內不得稅前抵扣，待該股票期權激勵計劃可行權時方可抵扣，可抵扣的金額為可行權時甲公司股票的公允價值與激勵對象支付的行權價格之間的差額。甲公司適用的所得稅稅率為25%，未來期間可以產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列各項關于上述交易或事項的表述中，正確的有（ ）。
A．員工兩年均在職且甲公司兩個年度的凈資產收益率增長率平均不低于5%為非市場條件
B．2×23年度，根據會計準則規定在當期確認的成本費用為5000萬元
C．2×23年末預計未來期間可稅前扣除的金額為4000萬元
D．2×23年對“資本公積—其他資本公積”科目的影響金額為2500萬元
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【正確答案】 A,C
【答案解析】 2×23年度，根據會計準則規定在當期確認的成本費用為2500萬元（1000×5×1/2），選項B錯誤；
借：管理費用 2500
貸：資本公積—其他資本公積 2500
因等待期為2年，所以2×23年12月31日預計未來期間可稅前扣除的金額（計稅基礎）=（1000×12.5-1000×4.5）×1/2=4000（萬元），選項C正確；
年末確認遞延所得稅資產=4000×25%=1000（萬元），2×23年，年末預計未來期間可稅前扣除的金額4000萬元超過根據會計準則規定在當期確認的成本費用2500萬元，超過部分形成的遞延所得稅資產計入所有者權益（資本公積—其他資本公積）。
借：遞延所得稅資產 1000
貸：資本公積—其他資本公積 375
（1500×25%）
所得稅費用 625
2×23年對“資本公積—其他資本公積”科目的影響金額=2500+375=2875（萬元），選項D錯誤。
【單選】
下列有關評價審計過程中識別出的錯報的說法中，錯誤的是（ ）。
A．注冊會計師應當確定未更正錯報單獨或匯總起來是否重大
B．確定一項分類錯報是否重大時，注冊會計師需要進行定性評估
C．收入存在重大高估時，如果這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵銷，注冊會計師可能認為財務報表整體不存在重大錯報
D．對于同一賬戶余額或同一類別的交易內部的錯報，這種抵銷可能是適當的
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【正確答案】 C
【答案解析】 選項C錯誤，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵銷，注冊會計師仍認為財務報表整體存在重大錯報。
【多選】
下列行為屬于稅務行政復議受案范圍的有（ ）。
A．稅務機關作出的征稅行為
B．稅務機關作出的稅務行政處罰行為
C．稅務機關作出的行政許可、行政審批行為
D．稅務機關作出的不依法確認納稅擔保的行為
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【正確答案】 A,B,C,D
【多選】
根據反壟斷法律制度的規定，關于經營者集中，反壟斷執法機構可能作出的審查決定包括（ ）。（錯誤率：50%）
A．禁止集中決定
B．同意集中決定
C．附期限的不予禁止決定
D．附條件的不予禁止決定
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【正確答案】 A,D
【答案解析】 關于經營者集中，反壟斷執法機構可能作出的審查決定包括：禁止集中決定、不予禁止決定和附條件的不予禁止決定。
【單選】
甲公司生產X產品，產量處于100000~120000件范圍內時，固定成本總額220000元，單位變動成本不變。目前，X產品產量110000件，總成本440000元。預計下年總產量115000件，總成本是（ ）元。
A．450000
B．440000
C．不能確定
D．460000
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【正確答案】 A
【答案解析】 單位變動成本=（440000-220000）/110000=2（元/件）
總成本=2×115000+220000=450000（元）。
【單選】
鑫協公司是一家房地產開發企業。由于該公司對房地產行業的未來發展充滿信心，便運用手中的大部分資金并購了大量中小型房地產公司，通過獲取大量土地的方式來實現規模經濟發展，從而獲取競爭優勢。鑫協公司所實施的發展戰略類型是（ ）。
A．橫向一體化戰略
B．前向一體化戰略
C．后向一體化戰略
D．多元化戰略
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【正確答案】 A
【答案解析】 “鑫協公司是一家房地產開發企業……并購了大量中小型房地產公司，通過獲取大量土地的方式來實現規模經濟發展，從而獲取競爭優勢”表明鑫協公司向房地產同行業方向擴張，屬于橫向一體化戰略，選項A正確。
▏更多備考資料：
備考一定要充分利用好時間，高效的學習遠比題海戰術要有用的多。以上的2024年注冊會計師考試每日一練習題，希望大家堅持每天練習，東奧預祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。
注：以上習題內容出自東奧教研團隊
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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