2023年注冊會計師考試每日一練匯總11.26

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2023-11-26 09:41:50

不安于小成，然后足以成大器；不誘于小利，然后可以立遠功。2024年注冊會計師考試預習備考正在進行中，經過了一段時間預習，考生們對知識點已經進行了基本的掌握，接下來就隨東奧一起鞏固練習吧！下文整理了注會每日一練習題，趕快打卡！

【多選】

甲公司2×22年1月1日實施股權激勵計劃并經股東大會批準，其主要內容為：甲公司向其子公司乙公司10名管理人員每人授予1萬份現金股票增值權，行權條件為乙公司2年內凈利潤增長率達到8%；滿足行權條件的，每份現金股票增值權可以從甲公司獲得按股票市場價格計算的現金。乙公司2×22年度實現的凈利潤較前1年增長6%，本年度有1名管理人員離職。預計乙公司2×23年凈利潤增長率將達到8%，預計未來1年將有1名管理人員離職。每份現金股票增值權公允價值情況如下：2×22年1月1日為8元；2×22年12月31日為10元；2×23年12月31日為12元。下列關于該股權激勵計劃對甲公司和乙公司2×22年12月31日個別財務報表項目的影響金額正確的有（　　）。

A．甲公司應增加長期股權投資25萬元，同時增加資本公積25萬元

B．甲公司應增加長期股權投資40萬元，同時增加應付職工薪酬40萬元

C．乙公司應增加管理費用25萬元，同時增加應付職工薪酬25萬元

D．乙公司應增加管理費用32萬元，同時增加資本公積32萬元

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【正確答案】 B,D

【答案解析】 甲公司應作為現金結算的股份支付，確認長期股權投資和應付職工薪酬，金額為40萬元［（10-1-1）×1×10×1/2］，選項B正確；乙公司應作為權益結算的股份支付，確認管理費用和資本公積，金額為32萬元［（10-1-1）×1×8×1/2］，選項D正確。

【多選】

下列各項中，屬于質量管理體系的框架的要素有（　　）。

A．治理和領導層

B．客戶關系和具體業務的接受與保持

C．相關職業道德要求

D．監控和整改程序

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 會計師事務所質量管理體系的框架包括八個要素：

（1）會計師事務所的風險評估程序；

（2）治理和領導層（選項A）；

（3）相關職業道德要求（選項C）；

（4）客戶關系和具體業務的接受與保持（選項B）；

（5）業務執行；

（6）資源；

（7）信息與溝通；

（8）監控和整改程序（選項D）。

【提示】針對選項B：是說不能隨意接受新客戶，對于老客戶也不是隨意就繼續保持業務關系的，是要納入質量管理體系，因而作為了八要素之一。

【單選】

某市甲公司（增值稅一般納稅人）2023年1月實際向稅務機關繳納增值稅42萬元（含以前年度欠繳的增值稅8萬元），享受免征增值稅10萬元（不含先征后返、先征后退、即征即退）。甲公司當月應納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計為（　　）萬元。

A．2.16

B．2.88

C．3.84

D．5.04

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【正確答案】 D

【答案解析】 （1）城建稅、教育費附加、地方教育附加的計稅（征）依據，是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，不包括直接減征或免征的兩稅稅額；（2）甲公司當月應納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=42×（7%+3%+2%）=5.04（萬元）。

【單選】

（2018）2017年，甲有限合伙企業實現利潤300萬元。2018年初，合伙企業向普通合伙人乙、丙及有限合伙人丁各分配利潤100萬元。根據合伙企業法律制度的規定，就上述可分配利潤應繳納所得稅的主體是（　　）。

A．丁

B．乙和丙

C．乙、丙和丁

D．甲有限合伙企業、乙、丙和丁

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【正確答案】 C

【答案解析】 合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照國家有關稅收規定，由合伙人分別繳納所得稅。合伙企業不繳納企業所得稅。

【單選】

下列說法正確的是（　　）。

A．對于買入看漲期權而言，到期日股票市價高于執行價格時，凈損益大于0

B．買入看跌期權，獲得在到期日或到期日之前按照執行價格購買某種資產的權利

C．多頭看漲期權的最大凈收益為期權價格

D．空頭看漲期權的最大凈收益為期權價格

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【正確答案】 D

【答案解析】 買入看漲期權到期日價值=max（股票市價-執行價格，0），買入看漲期權凈損益=買入看漲期權到期日價值-期權價格，由此可知，選項A的說法不正確，正確的說法應該是“到期日價值大于0”。“看跌期權”也稱為“賣出期權”，“看漲期權”也稱為“買入期權”，因此期權名稱與解釋不一致，混淆概念。選項B的說法不正確，正確的說法應該是：買入看跌期權，獲得在到期日或到期日之前按照執行價格賣出某種資產的權利。或買入看漲期權，獲得在到期日或到期日之前按照執行價格購買某種資產的權利。“買入看漲期權”也稱“多頭看漲期權”，對于多頭看漲期權而言，最大凈損失為期權價格，而凈收益沒有上限，因此，選項C的說法不正確。空頭看漲期權凈損益=空頭看漲期權到期日價值+期權價格=期權價格-max（股票市價-執行價格，0），由于max（股票市價-執行價格，0）的最小值為0，因此，空頭看漲期權的最大凈收益為期權價格，選項D的說法正確。