2023年注冊會計師考試每日一練匯總10.29

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2023-10-29 10:01:27

未來的點點滴滴，都需要腳踏實地的走出來，每一個人都有不一樣的人生，不要輕易否定別人，更不要輕易放棄自己。2024年注冊會計師考試預習備考正在進行中，經過了一段時間預習，考生們對知識點已經進行了基本的掌握，接下來就隨東奧一起鞏固練習吧！下文整理了注會每日一練習題，趕快打卡！

【單選】

甲公司為一家旅行社，屬于增值稅一般納稅人，應交增值稅采用差額征稅方式核算。2×22年度，甲公司為乙公司提供職工境內旅游服務，向乙公司收取含稅價款31 800萬元，其中增值稅1 800萬元，全部款項已收妥入賬；甲公司以銀行存款支付其他接團旅游企業的旅游費用和其他單位相關費用共計25 440萬元，其中，因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額1 440萬元。甲公司采用總額法確認收入。不考慮其他因素，上述交易或事項影響甲公司2×22年度損益的金額為（　　）。

A．6 000萬元

B．4 560萬元

C．6 360萬元

D．7 800萬元

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【正確答案】 A

【答案解析】 上述交易或事項影響甲公司2×22年度損益的金額=（31 800-1 800）-（25 440-1 440）=6 000（萬元）。

[參考]甲公司的相關會計處理如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　 31 800

　貸：主營業務收入　　　　　　　 30 000

　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　　　　　　　　　　　　1 800

借：主營業務成本　　　　　　　 24 000

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　　　　　　　　　　　　　　　　1 440

　貸：銀行存款　　　　　　　　序號.25 440

【單選】

（2015年）注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的舞弊風險，下列程序中，通常能夠應對該風險的是（　　）。

A．檢查交易是否經適當的管理層審批

B．評價交易是否具有合理的商業理由

C．就交易事項向關聯方函證

D．檢查交易是否按照適用的財務報表編制基礎進行會計處理和披露

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【正確答案】 B

【答案解析】 對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，注冊會計師應當：（1）檢查相關合同或協議（如有），并評價以下內容：①交易的商業理由（或缺乏商業理由）是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產的行為（選項B正確）；②交易條款是否與管理層的解釋一致；③關聯方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露（選項D錯誤）。（2）獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據。如果被審計單位與關聯方串通舞弊或關聯方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的，此時函證也可能是無效的（選項A、C錯誤）。