2023年注冊會計師考試每日一練匯總9.16

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2023-09-16 10:10:59

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學習需要努力和汗水，也需要堅持和毅力！2024年注冊會計師考試預習備考剛剛開始，請考生集中精神、專心備考！以下為每日一練習題，快來完成每日打卡吧！

【多選】

甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發生外購設備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉發生測試費600萬元，外聘專業人員服務費360萬元，員工培訓費120萬元。2×22年1月，該設備達到預定可使用狀態并投入使用。因設備剛剛投產，未能滿負荷運轉，甲公司當年度虧損720萬元。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。甲公司預計該設備每年停工維修保養時間為15天。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（　　）。

A．建造該設備的成本為12540萬元

B．按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C．該設備2×22年度應計提的折舊額為825.55萬元

D．維修保養期間無須計提折舊

▼ ▼ ▼ ▼ ▼

【正確答案】 A,C

【答案解析】

甲公司建造該設備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540（萬元）。員工培訓費應計入當期損益，選項A正確；對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，該各組成部分實際上是以獨立的方式為企業提供經濟利益，因此，企業應當分別將各組成部分確認為單項固定資產，按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限，選項B錯誤；A部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×3360=3192（萬元），B部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2880=2736（萬元），C部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×4800=4560（萬元），D部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2160=2052（萬元）。甲公司該設備2×22年度應計提的折舊額=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55（萬元），選項C正確；維修保養期間應當計提折舊并計入當期成本費用，選項D錯誤。

【多選】

在設計進一步審計程序時，下列各項因素中，注冊會計師應當考慮的有（　　）。（2021年）

A．涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征

B．重大錯報發生的可能性

C．被審計單位采用的特定控制的性質

D．風險的重要性

▼ ▼ ▼ ▼ ▼

【正確答案】 A,B,C,D

【單選】

某從事咨詢服務的小規模納稅人2023年2月取得咨詢業務收入25.25萬元（含增值稅，下同）；當月轉讓一輛自用過3年的小汽車，轉讓收入11.11萬元；當月簽訂合同出租一間辦公室，預收1年租金12.6萬元；當月該納稅人外購一批干果用于交際應酬，取得增值稅專用發票注明金額5000元。該納稅人當月應納增值稅（　　）萬元。

A．0.96

B．1.07

C．1.22

D．1.66

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【正確答案】A

【答案解析】

這里注意轉讓的自用小汽車不屬于“二手車經營單位收購的二手車”。應納增值稅=25.25/（1+1%）×1%+11.11/（1+1%）×1%+12.6/（1+5%）×5%=0.96（萬元）。