2023年注冊會計師考試每日一練匯總6.24

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-06-24 18:59:36

注冊會計師考試難度較高，科目較多，需要大家合理安排時間，按部就班來學習。東奧準備了2023年注冊會計師考試每日一練習題，每科一題，小伙伴們快來做題吧！

會計

【多選】

甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，合同中約定甲公司2×21年8月銷售給乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發貨，致使乙公司發生重大經濟損失。2×21年12月，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償1350萬元。2×21年12月31日法院尚未判決，甲公司咨詢公司法律顧問后對該訴訟事項確認預計負債900萬元。2×22年2月10日，經法院判決甲公司應賠償乙公司1200萬元，雙方均服從判決，且甲公司已用銀行存款支付相關賠償。甲、乙兩公司2×21年所得稅匯算清繳均在2×22年3月20日完成（假定該項預計負債產生的損失不允許在預計時稅前扣除，只有在損失實際發生時，才允許稅前扣除），下列有關甲公司會計處理正確的有（　　）。

A．調整2×21年應交所得稅300萬元

B．調整2×21年應交所得稅75萬元

C．調整2×21年盈余公積22.5萬元

D．調整2×22年銀行存款1200萬元

【答案】A,C,D

【解析】甲公司賬務處理如下：

2×21年12月31日

借：營業外支出　　　　　　　　　　　 900

　貸：預計負債　　　　　　　　　　　　 900

借：遞延所得稅資產　　　　225（900×25%）

　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　 225

2×22年2月10日

借：以前年度損益調整　　　　　　　　 300

　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　 300

借：應交稅費——應交所得稅75（300×25%）

　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　75

借：預計負債　　　　　　　　　　　　 900

　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　 900

借：以前年度損益調整　　　　　　　　225

　貸：遞延所得稅資產　　　　　　　　　225

借：應交稅費——應交所得稅　　　　　225

　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　225

借：其他應付款　　　　　　　　　　　1200

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　1200

將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤　　　　　225

　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　225

因凈利潤變動調整盈余公積

借：盈余公積　　　　　　 22.5（225×10%）

　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　 22.5

資產負債表日后發生的調整事項如涉及貨幣資金和現金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目的數字。因此，選項D正確。

審計

【多選】

在關聯方審計中，作為風險評估程序和相關工作的一部分，注冊會計師應當向管理層詢問的事項有（　　）。

A．被審計單位和關聯方之間關系的性質

B．被審計單位在本期是否與關聯方發生交易

C．關聯方的名稱和特征

D．關聯方自上期以來發生的變化

【答案】A,B,C,D

【解析】注冊會計師應當向管理層詢問下列事項：（1）關聯方的名稱和特征，包括關聯方自上期以來發生的變化；（2）被審計單位和關聯方之間關系的性質；（3）被審計單位在本期是否與關聯方發生交易，如發生，交易的類型、定價政策和目的。

稅法

【多選】

以下關于城建稅、教育費附加和地方教育附加的說法，正確的有（　　）。

A．對出口產品退還增值稅、消費稅的，也應同時退還已繳納的城建稅

B．進口環節代征增值稅也要代征教育費附加和地方教育附加

C．對增值稅實行先征后返辦法的，一般情況下附征的城建稅不予返還

D．納稅人直接繳納增值稅、消費稅的，一般在增值稅、消費稅繳納地繳納城市維護建設稅

【答案】C,D

【解析】對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅，所以選項A錯誤。教育費附加、地方教育附加與城建稅都有進口不征、出口不退的規則，所以選項B錯誤。

經濟法

【單選】

陳某與趙某就投資美邦有限公司（以下簡稱“美邦公司”）訂立一份合作出資協議，約定陳某為實際出資人，趙某為名義股東；趙某行使股東權利并每年從陳某處獲得固定報酬，投資收益歸屬于陳某。合作出資協議不存在違法情形。根據公司法律制度的規定，下列表述中，正確的是（　　）。

A．陳某與趙某的合作出資協議屬于掩蓋真實出資人的協議，無效

B．美邦公司可依其股東名冊記載否認陳某的股東資格

C．陳某可以以其履行了出資義務為由要求美邦公司其他股東承認其股東資格

D．趙某可以以其是美邦公司股東名冊記載的股東為由對抗陳某的投資收益請求

【答案】B

【解析】（1）選項A：我國公司法律制度并不禁止代持股行為，題目已明確交代合作出資協議（代持股協議）不存在違法情形，人民法院應當認定該合同有效；（2）選項B：代持股協議對美邦公司沒有約束力，記載于股東名冊的股東（趙某），可以依股東名冊主張行使股東權利；（3）選項C：實際出資人未經公司其他股東半數以上同意，請求公司變更股東、簽發出資證明書、記載于股東名冊、記載于公司章程并辦理公司登記機關登記的，人民法院不予支持；（4）選項D：名義股東不得以公司股東名冊記載、公司登記機關登記為由否認實際出資人的權利。

財管

【單選】

短期租賃存在的主要原因在于（　　）。

A．租賃雙方的實際稅率不同，通過租賃可以減稅

B．能夠降低承租方的交易成本

C．能夠使承租人降低資本成本

D．能夠降低出租方的資本成本

【答案】B

【解析】短期租賃的租賃物通常是一些通用性強的資產（例如汽車租賃），租賃公司購置的數量較多，從而獲得數量折扣，購買價格會比較優惠。而且租賃資產的維修和舊資產的處置，租賃公司會更有經驗和效率，因此短期租賃存在的主要原因是交易成本低。

戰略

【單選】

下列各項關于企業風險管理的表述中，錯誤的是（　　）。