2023年注冊會計師考試每日一練匯總6.7

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2023-06-07 09:14:51

學(xué)易而好難，行易而力難，恥易而知難。2023年注冊會計師考試備考正在進(jìn)行中，以下是東奧會計在線整理的2023年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，一起來做題吧！

會計

【多選】

甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。甲公司從2×22年1月1日起將產(chǎn)品保修費用的計提比例由年銷售收入的4%改為年銷售收入的3%，降低的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動，原計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生的保修費用出現(xiàn)較大差異。2×21年年末產(chǎn)品保修費用的余額為20萬元，甲公司2×22年度實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元。2×22年實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用32萬元，按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。不考慮其他因素影響，甲公司下列會計處理中正確的有（　　）。

A．產(chǎn)品保修費用計提比例的改變屬于會計估計變更

B．2×22年12月31日預(yù)提產(chǎn)品保修費用30萬元

C．2×22年12月31日“預(yù)計負(fù)債”余額為18萬元

D．2×22年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為4.5萬元

【答案】A,B,C,D

【解析】產(chǎn)品保修費用計提比例的改變屬于會計估計變更，選項A正確；2×22年12月31日預(yù)提產(chǎn)品保修費用=1000×3%=30（萬元），選項B正確；2×22年12月31日“預(yù)計負(fù)債”余額=20+30-32=18（萬元），選項C正確；2×22年12月31日預(yù)計負(fù)債賬面價值為18萬元，計稅基礎(chǔ)為0，遞延所得稅資產(chǎn)余額=（18-0）×25%=4.5（萬元），選項D正確。

審計

【單選】

對于集團財務(wù)報表審計，下列有關(guān)集團項目組參與重要組成部分審計工作的說法中，錯誤的是（　　）。

A．集團項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序

B．集團項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施的進(jìn)一步審計程序

C．集團項目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿

D．集團項目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

【答案】B

【解析】選項B錯誤，如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團項目組應(yīng)當(dāng)評價針對識別出的特別風(fēng)險擬實施的進(jìn)一步審計程序的恰當(dāng)性。根據(jù)對組成部分注冊會計師的了解，集團項目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)一步審計程序。

稅法

【多選】

張某以其名下的倉庫對外投資，取得甲公司10%的股權(quán)。下列表述中，符合相關(guān)規(guī)定的有（??）。

A．張某應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅

B．張某應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C．張某一次性繳稅有困難的，可在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅

D．應(yīng)按取得股權(quán)的賬面價值確認(rèn)倉庫轉(zhuǎn)讓收入

【答案】A,C

【解析】選項B：納稅人以不動產(chǎn)投資的，以不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。選項D：應(yīng)按評估后的公允價值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

經(jīng)濟法

【單選】

根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，在第三人有理由相信有限合伙人為普通合伙人并與其交易的情況下，下列表述中，正確的是（　　）。（2022年）

A．合伙企業(yè)可以主張該筆交易無效

B．該有限合伙人對該筆交易不承擔(dān)責(zé)任

C．該有限合伙人以其財產(chǎn)份額為限對該筆交易承擔(dān)責(zé)任

D．該有限合伙人對該筆交易承擔(dān)與普通合伙人相同的責(zé)任

【答案】D

【解析】無

財管

【單選】

下列關(guān)于經(jīng)營杠桿的說法中，錯誤的是（　　）。（2012年）

A．經(jīng)營杠桿反映的是營業(yè)收入的變化對每股收益的影響程度

B．如果沒有固定性經(jīng)營成本，則不存在經(jīng)營杠桿效應(yīng)

C．經(jīng)營杠桿的大小是由固定性經(jīng)營成本和息稅前利潤共同決定的

D．如果經(jīng)營杠桿系數(shù)為1，表示不存在經(jīng)營杠桿效應(yīng)

【答案】A

【解析】根據(jù)定義式：，經(jīng)營杠桿具有放大企業(yè)營業(yè)收入變化對息稅前利潤變動程度的作用，所以選項A錯誤。根據(jù)計算式：，如果沒有固定性經(jīng)營成本，經(jīng)營杠桿系數(shù)等于1，則不存在經(jīng)營杠桿效應(yīng)，但此時經(jīng)營風(fēng)險依然存在，只是EBIT的變化幅度等于營業(yè)收入的變化幅度，選項B、D正確。根據(jù)上述計算公式可知，經(jīng)營杠桿的大小是由固定性經(jīng)營成本和息稅前利潤共同決定的，選項C正確。

戰(zhàn)略

【單選】

康新是一家復(fù)合材料生產(chǎn)和研發(fā)的集團股份有限公司。2019年被媒體報道存在嚴(yán)重的“隧道挖掘”問題，記者走訪時發(fā)現(xiàn)康新公司自2012年起，以“保護(hù)商業(yè)機密”為由不再披露前五大客戶和供應(yīng)商名單，并且在2018年年末和2019年年初注銷了多家客戶和供應(yīng)商。據(jù)康新內(nèi)部人士透露，康新公司在2015——2017年期間利用大股東比較信任的員工和其他人的身份證注冊了一批公司，利用這些公司與康新公司之間虛增采購、生產(chǎn)、銷售等交易來實現(xiàn)利益輸送。從關(guān)聯(lián)性交易角度分析，康新公司的上述行為屬于（??）。

A．直接占用資源

B．商品服務(wù)交易活動

C．資產(chǎn)租用和交易活動

D．費用分?jǐn)偦顒?/p>

【答案】B

【解析】利用空殼公司構(gòu)造虛假交易，將康新公司的資金轉(zhuǎn)移至大股東名下，屬于關(guān)聯(lián)性交易中的商品服務(wù)交易活動，選項B正確。

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