2023年注冊會計師考試每日一練匯總6.2

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-06-02 09:15:27

對于注冊會計師備考，做題可以很好地鞏固所學知識，溫故知新。以下是東奧會計在線整理的2023年注冊會計師考試每日一練習題，正在備考的考生們趕快來做題吧！

會計

【單選】

甲公司為一家上市企業，按照凈利潤的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。2×21年年初甲公司收購了非關聯方乙企業95%股份，形成非同一控制下企業合并（吸收合并），企業合并過程中取得了一項管理用專利技術，該專利技術在購買日的公允價值為816萬元（與賬面價值相同）。甲公司將其作為無形資產核算，自2×21年1月起采用直線法攤銷，預計使用年限為8年，無殘值，稅法要求該類無形資產按8年攤銷，攤銷方法及預計凈殘值與會計上一致。2×23年5月1日，甲公司決定將該專利技術的攤銷年限由8年調整為5年，該項變更自2×23年5月1日起執行。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司會計處理的表述中，錯誤的是（　　）。

A．非同一控制下企業合并中，甲公司取得的無形資產應以其在購買日的公允價值816萬元計量

B．2×23年甲公司計提的攤銷額為178.5萬元

C．因該項會計估計變更甲公司確認遞延所得稅資產19.125萬元

D．該項會計估計變更影響甲公司2×23年凈利潤的金額為-76.5萬元

【答案】D

【解析】非同一控制下企業合并中，甲公司取得的無形資產應以其在購買日的公允價值計量，選項A正確。

至2×23年5月1日甲公司計提的累計攤銷額=816/8×2+816/8×4/12=238（萬元），至2×23年5月1日該無形資產的賬面價值=816-238=578（萬元），2×23年5月1日至年末甲公司計提的攤銷額=578/（5×12-2×12-4）×8=144.5（萬元），2×23年甲公司計提的攤銷額=816/8×4/12+144.5=178.5（萬元），選項B正確。

2×23年該無形資產按照稅法規定計算的攤銷額=816/8=102（萬元），應確認遞延所得稅資產=（178.5-102）×25%=19.125（萬元），選項C正確。

該項會計估計變更影響2×23年凈利潤的金額=-（178.5-102）×（1-25%）=-57.375（萬元），選項D錯誤。

審計

【多選】

下列注冊會計師的專家中，應當遵守會計師事務所質量管理政策和程序的有（　　）。

A．事務所參與審計項目的AI工程師

B．事務所參與審計項目的精算師

C．注冊會計師利用的事務所內部專家

D．外部專家

【答案】A,B,C

【解析】選項D：外部專家不屬于項目組成員，不受會計師事務所質量管理政策和程序的約束。

稅法

【單選】

居民個人取得的下列所得中，公益捐贈支出既可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除的是（　　）。

A．工資、薪金所得

B．勞務報酬所得

C．稿酬所得

D．特許權使用費所得

【答案】A

【解析】居民個人取得工資、薪金所得的，公益捐贈支出可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。選擇在預扣預繳時扣除的，應按照累計預扣法計算扣除限額，其捐贈當月的扣除限額為截至當月累計應納稅所得額的30%（全額扣除的從其規定）。取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統一在匯算清繳時扣除。

經濟法

【單選】

甲普通合伙企業（簡稱“甲企業”）的合伙協議對決議規則沒有特別約定，2022年10月擬對下列事項作出決議，其中，不需要經過全體合伙人一致同意的是（??）。

A．合伙人周某為甲企業向乙銀行借款提供保證擔保

B．改變甲企業主要經營場所的地點

C．轉讓甲企業所有的商標權

D．轉讓甲企業所有的辦公大樓