2023年注冊會計師考試每日一練匯總4.19

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2023-04-19 09:15:55

在備考注會考試的過程中，多做習(xí)題不僅能夠檢驗學(xué)習(xí)成果，更能逐步掌握解題技巧，了解命題規(guī)律和考查方向。以下是2023年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，小伙伴快來做題吧！

會計

【多選】

甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2×21年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元。2×22年度，甲公司計提工資薪金4800萬元，實際發(fā)放4000萬元。發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，超出部分準(zhǔn)予以后納稅年度扣除，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過實際發(fā)放工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司下列表述中正確的有（　?。?。

A．工資薪金產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元

B．工資薪金不產(chǎn)生暫時性差異

C．職工教育經(jīng)費稅前可扣除100萬元

D．應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回職工教育經(jīng)費確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

【答案】A,C

【解析】“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金”賬面價值=4800-4000=800（萬元），計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元，選項A正確，選項B錯誤；甲公司2×22年度按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費=4000×2.5%=100（萬元），實際發(fā)生的90萬元當(dāng)期可全部扣除，2×21年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬元），選項C正確，選項D錯誤。

審計

【單選】

下列有關(guān)固有風(fēng)險的說法中，錯誤的是（　?。?。

A．某類交易、賬戶余額和披露越易于發(fā)生錯報，評估的固有風(fēng)險可能越高

B．錯報發(fā)生的可能性和重要程度綜合起來的影響程度越高，評估的固有風(fēng)險等級越高

C．評估的固有風(fēng)險等級較高，意味著評估的錯報發(fā)生的可能性和重要程度都較高

D．較低的錯報發(fā)生的可能性和極高的重要程度可能導(dǎo)致評估的固有風(fēng)險等級較高

【答案】C

【解析】選項C錯誤：評估的固有風(fēng)險等級較高，并不意味著評估的錯報發(fā)生的可能性和重要程度都較高。

稅法

【單選】

某超市為增值稅一般納稅人，2023年2月零售大米和蔬菜共取得不含稅銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當(dāng)月無法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷售額。當(dāng)月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅（　?。┰?/p>

A．0

B．1350

C．1238.53

D．893.40

【答案】B

【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用9%的低稅率。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項稅額。所以該超市當(dāng)月應(yīng)納稅額=15000×9%=1350（元）。

經(jīng)濟(jì)法

【多選】

根據(jù)基本民事法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于意思表示的表述中，正確的有（??）。（2021年）

A．撤銷權(quán)的行使屬于無相對人的意思表示

B．授予代理權(quán)屬于有相對人的意思表示

C．拋棄動產(chǎn)屬于無相對人的意思表示

D．遺囑行為屬于有相對人的意思表示

【答案】B,C

【解析】（1）選項AB：撤銷權(quán)的行使、授予代理權(quán)、法定代理人的追認(rèn)等單方民事法律行為，屬于有相對人的意思表示；（2）選項CD：遺囑行為、拋棄動產(chǎn)等單方民事法律行為，屬于無相對人的意思表示。

財管

【多選】

甲、乙兩種債券，均按1000元面值發(fā)行，每年均支付利息120元。甲債券為5年期，乙債券為6年期。假設(shè)其他條件不變，下列情形中，正確的有（　　）。

A．等風(fēng)險市場利率下降，兩種債券均升值，甲升值的更多

B．等風(fēng)險市場利率下降，兩種債券均升值，乙升值的更多

C．等風(fēng)險市場利率上升，兩種債券均貶值，甲貶值的更多

D．等風(fēng)險市場利率上升，兩種債券均貶值，乙貶值的更多

【答案】B,D

【解析】市場利率與債券價值是反向變動關(guān)系，而且期限越長，債券價值受市場利率波動的影響越敏感，因此選項B、D正確。

戰(zhàn)略

【多選】

實行多元化經(jīng)營的銳新公司，旗下咖啡業(yè)務(wù)靠著過硬的口碑，多年來穩(wěn)坐咖啡市場第一的寶座。近年來，隨著我國咖啡文化的盛行，咖啡消費越來越成為一種時尚的生活方式，我國咖啡市場也在快速增長。依據(jù)波士頓矩陣分析法，銳新公司對其咖啡業(yè)務(wù)應(yīng)采取的舉措有（　?。?。

A．積極擴(kuò)大規(guī)模和市場機(jī)會，加強(qiáng)競爭地位

B．由對生產(chǎn)技術(shù)和銷售兩方面都很內(nèi)行的經(jīng)營者負(fù)責(zé)

C．最好是采取智囊團(tuán)或項目組等形式進(jìn)行管理

D．選拔有規(guī)劃能力、敢于冒風(fēng)險的人負(fù)責(zé)

【答案】A,B

【解析】“多年來穩(wěn)坐咖啡市場第一的寶座……我國咖啡市場也在快速增長”表明銳新公司的咖啡業(yè)務(wù)屬于高增長—強(qiáng)競爭地位的“明星”業(yè)務(wù)?！懊餍恰睒I(yè)務(wù)適宜采用的戰(zhàn)略：積極擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模和市場機(jī)會，以長遠(yuǎn)利益為目標(biāo)，提高市場占有率，加強(qiáng)競爭地位?！懊餍恰睒I(yè)務(wù)的管理組織最好采用事業(yè)部形式，由對生產(chǎn)技術(shù)和銷售兩方面都很內(nèi)行的經(jīng)營者負(fù)責(zé)。因此，選項A、B正確。選項C、D屬于“問題”業(yè)務(wù)應(yīng)采取的舉措。

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