2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練匯總4.17

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-04-17 09:04:05

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師新考季已經(jīng)開(kāi)始，為了能讓大家順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，東奧整理了2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，正在備考的小伙伴快來(lái)做題吧！

會(huì)計(jì)

【多選】

下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的有（　?。?。

A．從銀行取得的短期借款

B．因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

C．收到時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的合同負(fù)債

D．因稅收罰款尚未支付形成的其他應(yīng)付款

【答案】B,C

【解析】選項(xiàng)A和D的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。

審計(jì)

【單選】

關(guān)于兩個(gè)層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)間相互影響的處理，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A．如果被審計(jì)單位可能存在一筆虛增當(dāng)期利潤(rùn)的交易導(dǎo)致當(dāng)年利潤(rùn)存在扭虧為盈的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)識(shí)別出的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C．如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由于廣泛影響多項(xiàng)認(rèn)定而被識(shí)別為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并可以識(shí)別出受影響的特定認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮這些風(fēng)險(xiǎn)

D．在評(píng)估識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更新對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)識(shí)別出的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)予以匯總和評(píng)估，以便確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

稅法

【單選】

某制藥企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年4月份同時(shí)生產(chǎn)感冒藥和抗癌藥，本期購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為10萬(wàn)元；為感冒藥購(gòu)買藥原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為4萬(wàn)元，為感冒藥和抗癌藥共同購(gòu)買藥原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為12萬(wàn)元。當(dāng)月實(shí)現(xiàn)感冒藥不含稅銷售收入210萬(wàn)元，抗癌藥不含稅收入150萬(wàn)元，該企業(yè)對(duì)抗癌藥選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算納稅，當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（　　）萬(wàn)元。

A．5.8

B．8.8

C．10.8

D．17.8

【答案】C

【解析】兼用于一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的機(jī)器設(shè)備可以抵扣全部進(jìn)項(xiàng)稅，但兼用于一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的原材料需要按照銷售額比例進(jìn)行分?jǐn)偅謹(jǐn)傇谝话阌?jì)稅項(xiàng)目上的原材料進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，分?jǐn)傇诤?jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目上的原材料進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=10+4+12×210÷（210+150）=21（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=210×13%-21+150×3%=27.3-21+4.5=10.8（萬(wàn)元）。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

根據(jù)基本民事法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于負(fù)擔(dān)行為與處分行為的表述中，正確的是（　?。?。

A．負(fù)擔(dān)行為直接導(dǎo)致既有權(quán)利的變動(dòng)

B．民事主體根據(jù)負(fù)擔(dān)行為所負(fù)擔(dān)的義務(wù)不包括不作為義務(wù)

C．處分行為中的權(quán)利人享有履行請(qǐng)求權(quán)

D．負(fù)擔(dān)行為產(chǎn)生的是債法上的法律效果

【答案】D

【解析】（1）選項(xiàng)AC：處分行為是直接導(dǎo)致權(quán)利發(fā)生變動(dòng)的法律行為，并不需要義務(wù)人積極履行給付義務(wù)；（2）選項(xiàng)B：負(fù)擔(dān)行為是使一方相對(duì)于他方承擔(dān)一定給付義務(wù)的法律行為，這種給付義務(wù)既可以是作為的，也可以是不作為的。

財(cái)管

【單選】

公司財(cái)務(wù)人員正在計(jì)算某上市交易債券的期望報(bào)酬率。已知當(dāng)折現(xiàn)率為4%時(shí)，計(jì)算出的債券價(jià)值為95元；當(dāng)折現(xiàn)率為3%時(shí)，計(jì)算出的債券價(jià)值為103元，公司如以99元買入該債券并持有到期，則期望報(bào)酬率為（　?。?。

A．3.25%

B．3.5%

C．3.75%

D．無(wú)法計(jì)算

【答案】B

【解析】假設(shè)債券的期望報(bào)酬率為r，使用內(nèi)插法：（r-3%）/（4%-3%）=（103-99）/（103-95），求得r=3.5%，選項(xiàng)B正確。

戰(zhàn)略

【多選】

H公司是一家橡膠輪胎生產(chǎn)商。為了克服原有經(jīng)營(yíng)模式下交易流程長(zhǎng)、成本高、效率低下的關(guān)鍵缺點(diǎn)，企業(yè)高層決定重金打造數(shù)字化交易平臺(tái)，讓所有零售商都能通過(guò)平臺(tái)來(lái)了解H公司的產(chǎn)品型號(hào)、定價(jià)、庫(kù)存及交貨時(shí)間等以壓縮流程、提升效率。同時(shí)，該平臺(tái)還能預(yù)計(jì)原材料消耗量，及時(shí)進(jìn)行缺貨預(yù)警并計(jì)算最佳運(yùn)輸時(shí)間節(jié)點(diǎn)，在降低上游運(yùn)輸成本的同時(shí)簡(jiǎn)化了H公司的采購(gòu)流程，由此取得了明顯的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。從企業(yè)資源能力的價(jià)值鏈分析來(lái)看，下列各項(xiàng)表述中，符合H公司的上述做法的有（??）。

A．確認(rèn)那些支持企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵性活動(dòng)

B．明確價(jià)值鏈內(nèi)各種活動(dòng)之間的聯(lián)系

C．確認(rèn)價(jià)值系統(tǒng)內(nèi)的關(guān)鍵性活動(dòng)

D．明確價(jià)值系統(tǒng)內(nèi)各項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)之間的聯(lián)系

【答案】A,B,D

【解析】“交易流程長(zhǎng)、成本高、效率低下的關(guān)鍵缺點(diǎn)”體現(xiàn)了支持企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵性活動(dòng)，選項(xiàng)A正確；“通過(guò)平臺(tái)來(lái)了解H公司的產(chǎn)品型號(hào)、定價(jià)、庫(kù)存及交貨時(shí)間等以壓縮流程、提升效率”體現(xiàn)了價(jià)值鏈內(nèi)外部后勤、市場(chǎng)營(yíng)銷等活動(dòng)之間的聯(lián)系，選項(xiàng)B正確；“讓所有零售商都能通過(guò)平臺(tái)來(lái)……壓縮流程、提升效率……在降低上游運(yùn)輸成本的同時(shí)簡(jiǎn)化了H公司的采購(gòu)流程”體現(xiàn)了價(jià)值系統(tǒng)內(nèi)各項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)之間的聯(lián)系，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)C為干擾項(xiàng)，無(wú)此內(nèi)容。

更多注會(huì)練習(xí)題