2022年注冊會計師考試每日一練匯總6.25

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-06-25 09:35:32

學(xué)習(xí)是沒有捷徑的，大家一定要腳踏實(shí)地去努力。2022年注冊會計師備考正在進(jìn)行中，以下是小編整理的2022年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，快來試試看吧。

會計

【多選】

2×19年11月20日，甲公司以5100萬元購入一臺大型機(jī)械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后，于2×19年12月31日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計年限為25年，甲公司預(yù)計使用20年，預(yù)計凈殘值100萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按20年、預(yù)計凈殘值100萬元、以年限平均法計提的折舊可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司2×20年實(shí)現(xiàn)利潤總額3000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對外出售。除本題所給資料外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度對上述設(shè)備相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（　　）。

A．2×20年末該設(shè)備的賬面價值為4850萬元

B．確認(rèn)當(dāng)期所得稅815萬元

C．設(shè)備的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差異260萬元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬元

D．計提折舊510萬元

【答案】B,C,D

【解析】2×20年甲公司該設(shè)備計提折舊額=5100×2/20=510（萬元），2×20年末該設(shè)備賬面價值=5100-510=4590（萬元），選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)D正確；2×20年末該設(shè)備計稅基礎(chǔ)=5100-（5100-100）/20=4850（萬元），賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異=4850-4590=260（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=260×25%=65（萬元），甲公司確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)交所得稅=（3000+260）×25%=815（萬元），選項(xiàng)B和C正確。

審計

【單選】

下列有關(guān)被審計單位由第三方保管或控制的存貨的說法中，錯誤的是（　　）。

A．如注冊會計師對第三方的誠信和客觀性產(chǎn)生疑慮，此時不宜使用函證程序

B．注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施或安排其他注冊會計師對第三方的存貨監(jiān)盤

C．注冊會計師可以考慮由第三方保管存貨的商業(yè)理由的合理性，以進(jìn)行存貨相關(guān)風(fēng)險的評估

D．注冊會計師可以事先考慮實(shí)施函證的可行性，如果預(yù)期不能通過函證獲取相關(guān)審計證據(jù)，可以事先計劃和安排存貨監(jiān)盤等工作

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B錯誤：“應(yīng)當(dāng)”表述過于絕對，如可行，可以實(shí)施或安排其他注冊會計師對第三方的存貨監(jiān)盤。

稅法

【單選】

居民個人王某2020年12月通過滬港通購買了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的H股股票。2021年3月，該公司向王某分配上年度H股股息10000元。該公司對此筆股息應(yīng)代扣代繳個人所得稅（　　）。（2021年）

A．2000元

B．0元

C．1000元

D．500元

【答案】A

【解析】對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息、紅利，由H股公司按照20%的稅率代扣個人所得稅。應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=10000×20%=2000（元）。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

有關(guān)執(zhí)行案件移送破產(chǎn)審查，下列表述符合企業(yè)破產(chǎn)法律制度規(guī)定的是（　　）。

A．執(zhí)行案件移送破產(chǎn)審查應(yīng)當(dāng)征得被執(zhí)行人和執(zhí)行申請人書面同意

B．執(zhí)行案件移送破產(chǎn)審查，由被執(zhí)行人住所地人民法院管轄

C．執(zhí)行法院決定移送后，對被執(zhí)行人財產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)措施應(yīng)當(dāng)決定解除

D．執(zhí)行法院作出移送決定后，應(yīng)當(dāng)書面通知所有已知執(zhí)行法院，執(zhí)行法院原則上均應(yīng)終結(jié)對被執(zhí)行人的執(zhí)行程序

【答案】B

【解析】（1）選項(xiàng)A：執(zhí)行案件移送破產(chǎn)審查，應(yīng)當(dāng)征得被執(zhí)行人“或者”有關(guān)被執(zhí)行人的任何一個執(zhí)行案件的申請執(zhí)行人書面同意；（2）選項(xiàng)C：為確保對被執(zhí)行人財產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)措施的連續(xù)性，執(zhí)行法院決定移送后、受移送法院裁定受理破產(chǎn)案件之前，對被執(zhí)行人的查封、扣押、凍結(jié)措施“不解除”；（3）選項(xiàng)D：執(zhí)行法院作出移送決定后，應(yīng)當(dāng)書面通知所有已知執(zhí)行法院，執(zhí)行法院原則上均應(yīng)“中止”對被執(zhí)行人的執(zhí)行程序。

財管

【多選】

A公司生產(chǎn)中使用的甲標(biāo)準(zhǔn)件，全年共需耗用9000件，該標(biāo)準(zhǔn)件通過自制方式取得。其日產(chǎn)量為50件，單位生產(chǎn)成本50元；每次生產(chǎn)準(zhǔn)備成本200元，固定生產(chǎn)準(zhǔn)備成本每年10000元；儲存變動成本每件5元，固定儲存成本每年20000元。假設(shè)一年按360天計算，下列各項(xiàng)中，正確的有（　　）。

A．經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量為1200件

B．經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批次為每年12次

C．經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量占用資金為30000元

D．與經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量相關(guān)的總成本是3000元

【答案】A,D

【解析】本題屬于“存貨陸續(xù)供應(yīng)和使用模型”，每日產(chǎn)量P為50件，每日使用量d=9000/360=25（件），代入公式可知：經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量=1200（件），經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批次=9000/1200=7.5（次/年），平均庫存量=1200/2×（1-25/50）=300（件），經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量占用資金=300×50=15000（元），與經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量相關(guān)的總成本==3000（元）。