2022年注冊會計師考試每日一練匯總6.19

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-19 09:12:19

對所學知識內容的興趣可能成為學習動機。2022年注冊會計師考試備考正在進行中，小編為大家準備了2022年注冊會計師考試每日一練習題，考生們一起來做題吧！

會計

【單選】

甲公司為一家上市公司，在2×21年的稅務檢查中，根據稅務機關要求，對其他應付款項中長期未付（超過5年）的款項，轉入應納稅所得額計算繳納所得稅。當地稅務機關表示待以后實際對外支付時再予以稅前扣除。對于計算繳納了所得稅的未予支付的長期其他應付款項均是歷史原因造成，且無債權人催要，在未來有很大的可能性無須支付。但是，這些款項尚未獲得會計上轉銷負債所需的證據（如債權人已被工商注銷等），因此，2×21年12月31日甲公司在會計上未做轉銷處理。不考慮其他因素，根據上述資料，下列有關甲公司所得稅賬務處理表述中，正確的是（　　）。

A．其他應付款項的計稅基礎為零

B．確認其他應付款項相關的遞延所得稅資產

C．其他應付款項的計稅基礎等于其賬面價值

D．其他應付款項的賬面價值與其計稅基礎之間產生應納稅暫時性差異

【答案】A

【解析】根據上述資料，如果日后滿足了會計上對轉銷負債應滿足的條件而轉入營業外收入，無須重復計稅；如果日后仍需對外支付，則支付金額可以在稅前扣除，因此其他應付款項的計稅基礎為零，選項A正確、選項C不正確；因為甲公司在會計上未做轉銷處理，其他應付款項的賬面價值與其計稅基礎之間的差異屬于可抵扣暫時性差異，選項D不正確；由于會計上尚未獲得轉銷負債所需的證據，無法合理估計何時能夠滿足轉銷負債的條件，即無法合理估計可抵扣暫時性差異的轉回時間，自然也就無法合理估計其轉回時能否產生足夠的應納稅所得額，因此，該項可抵扣暫時性差異不滿足確認遞延所得稅資產的條件，選項B不正確。

審計

【多選】

下列實質性程序中，與應付賬款完整性認定相關的有（　　）。

A．檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其驗收單、供應商發票的日期，確認其入賬時間是否合理

B．對本期發生的應付賬款增減變動，檢查至相關支持性文件，確認會計處理是否正確

C．獲取并檢查被審計單位與其供應商之間的對賬單，確定應付賬款金額的準確性

D．結合存貨監盤程序，檢查被審計單位在資產負債表日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間

【答案】A,B,C,D

【解析】檢查應付賬款是否計入正確的會計期間，是否存在未入賬的應付賬款，實施的實質性程序包括：

（1）對本期發生的應付賬款增減變動，檢查至相關支持性文件，確認會計處理是否正確（選項B）。

（2）檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其驗收單、供應商發票的日期，確認其入賬時間是否合理（選項A）。

（3）獲取并檢查被審計單位與其供應商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調節表，確定應付賬款金額的準確性（選項C）。

（4）針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證（如銀行匯款通知、供應商收據等），詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款。

（5）結合存貨監盤程序，檢查被審計單位在資產負債表日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查相關負債是否計入了正確的會計期間（選項D）。

稅法

【單選】

某公司職員2021年3月所取得的下列收入中，應計算繳納個人所得稅的是（　　）。

A．國債利息收入

B．公司發放的誤餐補助

C．為非任職企業修理設備取得的酬金

D．獲得省政府頒發的環保突出貢獻獎

【答案】C

【解析】選項AD：免征個人所得稅。選項B：不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅。選項C：按照勞務報酬所得計算繳納個人所得稅。

經濟法

【多選】

根據企業破產法律制度的規定,具有下列情形的主體中,不得擔任管理人的有（　　）。

A．因故意犯罪受過刑事處罰的張某

B．在人民法院受理破產申請前3年內，曾擔任債務人企業法律顧問的趙某

C．曾被吊銷法律職業資格證書的李某

D．債務人董事的父親錢某

【答案】A,B,C,D

【解析】（1）不得擔任管理人的情形：①因故意犯罪受過刑事處罰（選項A）；②曾被吊銷相關專業執業證書（選項C）；③與本案有利害關系；④人民法院認為不宜擔任管理人的其他情形。（2）“利害關系”的認定：①與債務人、債權人有未了結的債權債務關系；②在人民法院受理破產申請前3年內，曾為債務人提供相對固定的中介服務；③現在是或者在人民法院受理破產申請前3年內曾經是債務人、債權人的控股股東或者實際控制人；④現在擔任或者在人民法院受理破產申請前3年內曾經擔任債務人、債權人的財務顧問、法律顧問（選項B）；⑤現在擔任或者在人民法院受理破產申請前3年內曾經擔任債務人、債權人的董事、監事、高級管理人員；⑥與債權人或者債務人的控股股東、董事、監事、高級管理人員存在夫妻、直系血親、三代以內旁系血親或者近姻親關系（選項D）。

財管

【單選】

甲公司采用隨機模式進行現金管理。最低現金持有量100萬元，現金返回線150萬元。假設某日甲公司的現金余額是280萬元，下列操作中正確的是（　　）。（2018年卷Ⅱ）

A．不操作

B．買入有價證券30萬元

C．買入有價證券130萬元

D．買入有價證券180萬元