2020年注冊會計師考試每日一練匯總8.13
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會計
【單選】
甲公司2×19年發生研究開發支出共計400萬元，其中研究階段支出120萬元，開發階段不符合資本化條件的支出40萬元，開發階段符合資本化條件的支出240萬元，至2×19年12月31日，形成的無形資產已攤銷20萬元。稅法規定，該無形資產按175%攤銷，且會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規定，甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列說法中正確的是( )。(★★)
A.2×19年12月31日該無形資產產生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產
B.2×19年12月31日無形資產的計稅基礎為220萬元
C.2×19年12月31日應確認遞延所得稅資產5萬元
D.2×19年12月31日應確認遞延所得稅資產41.25萬元
【答案】A
【解析】2×19年12月31日無形資產賬面價值=240-20=220(萬元)，計稅基礎=220×175%=385(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=385-220=165(萬元)，但不確認遞延所得稅資產。
【提示】該無形資產不是產生于企業合并交易，在初始確認時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，不確認該暫時性差異的遞延所得稅影響，持續使用過程中由于攤銷額導致的差異不予確認遞延所得稅。
審計
【單選】
下列有關注冊會計師評估特別風險的說法中，正確的是( )。(2019年)
A.注冊會計師應當將具有高度估計不確定性的會計估計評估為存在特別風險
B.注冊會計師應當將涉及重大管理層判斷和重大審計判斷的事項評估為存在特別風險
C.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險作為特別風險
D.注冊會計師應當將重大非常規交易評估為存在特別風險
【答案】C
【解析】選項C正確，選項A、B、D都需要進一步評估才能確定是否存在特別風險。
稅法
【單選】
某高校5位教師共同編寫一本60萬字的教材，共取得稿酬收入62000元。其中主編1人取得主編費2000元，其余稿酬收入5人平分，則主編取得稿酬時被預扣預繳個人所得稅( )元。
A.1568
B.1512
C.1388.8
D.1344
【答案】A
【解析】兩個或兩個以上的納稅人共同取得同一項所得的，應當對每個人取得的收入分別按照稅法規定減除費用后計算納稅，即實行“先分、后扣、再稅”的辦法。扣除主編費后的稿酬收入=62000-2000=60000(元)，平均每人分得所得=60000÷5=12000(元)，主編被預扣預繳個人所得稅=(12000+2000)×(1-20%)×(1-30%)×20%=1568(元)。
經濟法
【單選】
下列有關公司董事、監事以及高級管理人員兼任的表述中，符合公司法律制度規定的是( )。
A.公司董事可以兼任公司經理
B.公司董事可以兼任公司監事
C.公司經理可以兼任公司監事
D.公司董事會秘書可以兼任公司監事
【答案】A
【解析】選項BCD：董事、高級管理人員不得兼任監事。
財管
【單選】
下列關于營業預算的相關的公式中，不正確的是( )。
A.預計生產量=(預計銷售量+預計期末產成品存貨)-預計期初產成品存貨
B.本期收現金額=本期銷售收入+期末應收賬款-期初應收賬款
C.預計材料采購量=(預計生產需用量+預計期末材料存量)-預計期初材料存量
D.本期付現金額=本期購入本期付現部分+前期賒購本期付現部分
【答案】B
【解析】本期收現金額=本期銷售本期收現+前期賒銷本期收現部分，選項B不正確。
戰略
【多選】
在扁平型組織結構與高長型組織結構之間進行選擇權衡時，下列通常應考慮的因素中說法正確的有( )。
A.高長型結構控制幅度較窄，相對節省行政管理費用
B.高長型結構可能會導致信息在傳遞過程中發生扭曲
C.高長型結構容易引發推諉扯皮現象
D.企業發展達到一定規模時，通常會選擇走上扁平化的道路
【答案】B,C,D
【解析】高長型結構控制幅度較窄，但管理層級相對較多，會增加行政管理費用，選項A錯誤。
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