2020年注冊會計師考試每日一練匯總8.11
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會計
【單選】
甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，2×19年實現營業收入1000萬元，實現利潤總額為400萬元。當年廣告費用實際發生額200萬元，稅法規定每年廣告費用的應稅支出不得超過當年營業收入的15%，超過部分結轉以后年度扣除。當年行政性罰款為10萬元。當年購入的交易性金融資產截至年末增值了10萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司2×19年所得稅費用為( )萬元。
A.102.5
B.100
C.115
D.112.5
【答案】A
【解析】①應納稅所得額=400+10+(200-1000×15%)-10=450(萬元);②應交所得稅=450×25%=112.5(萬元);③確認遞延所得稅資產=(200-1000×15%)×25%=12.5(萬元);④確認遞延所得稅負債=10×25%=2.5(萬元);⑤2×19年所得稅費用金額=112.5-12.5+2.5=102.5(萬元)。
參考教材P399;參考輕一P475-P476
考查重點：本題考查的是所得稅費用的計算。
解題方向：首先計算當期所得稅，然后計算遞延所得稅，最后計算所得稅費用。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債發生額(影響損益)-遞延所得稅資產發生額(影響損益)。
本題關鍵點：行政性罰款支出稅法上不允許稅前扣除，屬于永久性差異，不確認遞延所得稅，但在計算應納稅所得額時需要納稅調減。
審計
【單選】
下列有關了解被審計單位及其環境的說法中，正確的是( )。
A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環境
B.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度
C.對小型被審計單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環境
D.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，取決于會計師事務所的質量控制政策
【答案】B
【解析】注冊會計師了解被審計單位及其環境的目的只是識別和評估財務報表重大錯報風險，因此其了解的程度要低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度，選項B正確。
稅法
【多選】
企業發生的下列保險費支出，一定可以在當年企業所得稅稅前據實扣除的有( )。
A.企業按照規定的范圍和標準為職工繳納的五險一金
B.企業為職工支付的補充醫療保險費
C.企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費
D.企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費
【答案】A,C,D
【解析】企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。
經濟法
【單選】
根據公司法律制度的規定，下列各項中，屬于董事會職權的是( )。(2015年)
A.決定有關董事的報酬事項
B.修改公司章程
C.決定公司內部管理機構的設置
D.決定發行公司債券
【答案】C
【解析】選項ABD：屬于股東(大)會的職權。
財管
【多選】
在短期經營決策中，屬于決策不相關成本的有( )。
A.共同成本
B.沉沒成本
C.不可避免成本
D.可避免成本
【答案】A,B,C
【解析】不相關成本的表現形式主要有沉沒成本、不可延緩成本、不可避免成本和共同成本等。可避免成本屬于相關成本。
戰略
【多選】
華美公司是一家小型借貸公司，其在每一個新的期間都必須重新判斷所有的費用來編制預算。該公司預算編制類型的缺點有( )。
A.它是一個復雜的、耗費時間的過程
B.管理團隊可能缺乏必要的技能
C.不能擁有啟發新觀點的動力
D.它可能強調短期利益而忽視長期目標
【答案】A,B,D
【解析】根據“其在每一個新的期間都必須重新判斷所有的費用來編制預算”可以判斷，華美公司采用的預算編制方法是零基預算，選項A、B、D正確，選項C是增量預算的缺點。
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夢想是注定孤獨的旅行，路上少不了質疑和嘲笑，但那又怎樣，哪怕遍體鱗傷也要活的漂亮。小編為考生整理的注會考試習題，希望大家能夠堅持每日練習。
注：以上習題內容出自東奧教研團隊
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