2020年注冊會計師考試每日一練匯總2.16

來源：東奧會計在線責編：張津源2020-02-16 10:18:30

好學者持之以恒，不斷開拓知識領域突破自我，成就自己的人生。小奧會堅持整理注冊會計師每日一練習題，希望能夠幫助考生高效備考，輕松過關。

會計

【單選】

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×18年甲公司實現利潤總額1050萬元，永久性差異資料如下：企業安置殘疾人支付的工資50萬元；因違反環保法規被環保部門處以罰款100萬元。暫時性差異資料如下：年初遞延所得稅負債余額為100萬元，年末余額為125萬元，上述遞延所得稅負債均產生于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具賬面價值與計稅基礎的差異；年初遞延所得稅資產余額為150萬元，年末余額為200萬元，上述遞延所得稅資產均產生于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產賬面價值與計稅基礎的差異。不考慮其他因素，甲公司2×18年的所得稅費用為（　　）。

A.262.5萬元

B.287.5萬元

C.275萬元

D.300萬元

cpa會計

【答案】C

【解析】甲公司2×18年的所得稅費用=當期所得稅（1050-50+100+50/25%）×25%-遞延所得稅收益（200-150）=275（萬元）；或者：2×18年所得稅費用=[1050+永久性差異（-50+100）]×25%=275（萬元）。
【提示1】所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的發生額對應所得稅費用的，屬于遞延所得稅費用。
遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債的增加額+當期遞延所得稅資產的減少額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產的增加額

【提示2】與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益，不影響所得稅費用。
【提示3】企業安置殘疾人員的職工工資在據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

審計

【多選】

注冊會計師應當對應收賬款函證全過程保持控制，包括（　　）。

A.選擇適當的被詢證者

B.設計詢證函

C.發出詢證函

D.收回詢證函

cpa審計

【答案】ABCD

【解析】

財管

【多選】

在其他因素不變的情況下，下列各項變動中，引起美式看跌期權價值下降的有（　　）。

A.股票市價下降

B.股價波動率下降

C.到期期限縮短

D.無風險報酬率降低

cpa財管

【答案】BC

【解析】看跌期權在未來某一時間執行，其收入是執行價格與股票價格的差額。如果其他因素不變，當股票價格下降時，看跌期權的價值上升，選項A錯誤。一種簡單而不全面的解釋是假設股票價格不變，無風險報酬率越低，執行價格的現值越高，看跌期權的價值越高，選項D錯誤。

經濟法

【單選】

2014年3月，甲科研所與乙企業簽訂一份設備改造的技術服務合同，約定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所負責對乙企業的自動生產線進行技術改造。合同簽訂后，乙企業為履行合同做了相關準備工作。5月，甲科研所通知乙企業，因負責該項目的技術人員辭職，不能履行合同。有關乙企業的權利，下列說法正確的是（　　）。

A.乙企業有權解除合同，并要求甲科研所賠償損失

B.乙企業有權主張合同無效，并要求甲科研所承擔締約過失責任

C.乙企業有權撤銷合同，并要求甲科研所承擔締約過失責任

D.乙企業至7月1日方有權要求甲科研所承擔違約責任

cpa經濟法