遞延所得稅資產金額_2020年注會《會計》每日一練
來源：東奧會計在線責編：袁佳文2020-02-14 09:32:49
躺在被窩里的人，一定感覺不到太陽的溫暖。小奧會堅持整理注冊會計師每日一練習題，希望能夠幫助考生高效備考，輕松過關。
【單選】
甲公司當期為研發新技術發生研究開發支出2000萬元，其中研究階段支出480萬元，開發階段不符合資本化條件的支出640萬元，符合資本化條件的支出880萬元。假定該項新技術已經達到預定用途，當期會計攤銷額為88萬元，未發生減值。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定稅法對該項無形資產的攤銷方法、年限及凈殘值與會計相同，適用的所得稅稅率為25%，則甲公司當期期末由于該項無形資產應確認的遞延所得稅資產金額為（ ?。┤f元。
A.0
B.99
C.24.75
D.396
【答案】A
【解析】甲公司該項無形資產當期期末的賬面價值=880-88=792（萬元），計稅基礎=792×175%=1386（萬元），資產賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異594萬元（1386-792）。但由于企業內部研發形成的無形資產的確認既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照企業會計準則的規定，不應確認該暫時性差異的所得稅影響。
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