應繳納企業所得稅_2019年注會《稅法》每日一練
來源：東奧會計在線責編：王瑤2019-11-21 09:32:31
積一時之跬步，臻千里之遙程。小奧會堅持整理注冊會計師每日一練習題，希望能夠幫助考生高效備考，輕松過關。
【單選】
甲企業2018年的會計利潤為1000萬元，當年發生一項研發活動，共發生研發費用100萬元，其中與研發活動直接相關的其他費用12萬元。假設無其他納稅調整事項，甲企業2018年應繳納企業所得稅( )萬元。
A.231.25
B.231.67
C.237.5
D.237.78
【答案】 B
【解析】與研發活動直接相關的其他費用不得超過可加計扣除研發費用總額的10%，所以該項研發活動其他相關費用限額=（100-12）×10%÷（1-10%）=9.78（萬元），小于實際發生數12萬元，則允許加計扣除的研發費用=100-12+9.78=97.78（萬元），甲企業2018年應繳納企業所得稅=（1000-97.78×75%）×25%=231.67（萬元）。
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仰望天空時，什么都比你高，你會自卑；俯視大地時，什么都比你低，你會自負；只有放寬視野，把天空和大地盡收眼底，才能在蒼穹泛土之間找到你真正的位置。小奧為考生整理了注會考試習題，希望考生每日堅持練習。
注：以上習題內容出自東奧教研團隊
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