固定資產暫時性差異_2019年注會《會計》每日一練
來源：東奧會計在線責編：柳絮成2019-08-23 09:29:56
無論奮斗的路程有多遠，多難，切勿被動地改變自己，唯有如此，你才會與眾不同。小奧會堅持整理注會每日一練習題，希望能夠幫助考生高效備考，輕松過關。
【單選】
甲公司于2×14年12月31日取得某項固定資產，其初始入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，采用年數總和法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規定對于該項固定資產采用年限平均法計提折舊，折舊年限、預計凈殘值與會計規定相同。下列關于該項固定資產2×15年12月31日產生暫時性差異的表述中正確的是（ ）。
A.產生應納稅暫時性差異80萬元
B.產生可抵扣暫時性差異80萬元
C.產生可抵扣暫時性差異40萬元
D.不產生暫時性差異
【答案】B
【解析】2×15年12月31日，該項固定資產的賬面價值=600-600×5/（1+2+3+4+5）=400（萬元），計稅基礎=600-600/5=480（萬元），資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異80萬元。
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