勞務(wù)派遣用工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用_2019年注會(huì)《稅法》每日一練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-07-08 10:06:11

備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師的時(shí)候，遇到再大的困難也不要沮喪，要想辦法解決。小奧為大家整理了每日一練習(xí)題，大家快來(lái)開(kāi)始今天的學(xué)習(xí)吧。

【單選】

甲企業(yè)2018年實(shí)際發(fā)生并支付給員工的合理的工資、薪金支出共計(jì)1200萬(wàn)元；另因接受外部勞務(wù)派遣用工，直接向勞務(wù)派遣公司支付費(fèi)用50萬(wàn)元；直接向勞務(wù)派遣的員工支付費(fèi)用80萬(wàn)元，其中屬于福利費(fèi)性質(zhì)的支出為10萬(wàn)元。甲企業(yè)2018年可以在企業(yè)所得稅前扣除的職工福利費(fèi)的限額為（　　）萬(wàn)元。

A.168

B.177.8

C.184.8

D.186.2

【答案】B

【解析】企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：（1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出（50萬(wàn)元）。（2）直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出（80-10=70萬(wàn)元）和職工福利費(fèi)支出（10萬(wàn)元），其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。甲企業(yè)2018年計(jì)入工資、薪金支出的金額=1200+70=1270（萬(wàn)元），可以在企業(yè)所得稅前扣除的職工福利費(fèi)的限額=1270×14%=177.8（萬(wàn)元）。

做題的時(shí)候，要做到舉一反三，以后遇到類似的題便不在話下。注會(huì)考試習(xí)題東奧小編會(huì)每日更新，大家也要堅(jiān)持每日做題。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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