思想如鉆子，必須集中在一點鉆下去才有力量。注冊會計師備考時，一定要集中注意力，在有限的時間內，多學些知識。

會計

【單選】

2×17年3月，母公司以1000萬元的價格(不含增值稅)將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的生產(chǎn)成本為800萬元，未計提存貨跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25%，則編制2×17年合并財務報表時，因該設備相關的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為(　　)萬元。

A.135

B.138.75

C.150

D.161.25

【答案】B

【解析】因設備相關的未實現(xiàn)內部銷售利潤抵銷而影響2×17年度合并凈利潤的金額=[(1000-800)-(1000-800)/10×9/12]×(1-25%)=138.75(萬元)。

關鍵詞：內部交易對合并凈利潤的影響

解題思路：

抵銷內部交易未實現(xiàn)損益，應當是減少合并凈利潤的。因抵銷內部交易未實現(xiàn)損益對合并凈利潤的影響其實就是內部交易未實現(xiàn)損益應當調減凈利潤的金額。

2×17年末，固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內部交易損益=(1000-800)-(1000-800)/10×9/12=185(萬元)，對凈利潤的影響金額=185×(1-25%)=138.75(萬元)。即，抵銷未實現(xiàn)損益應當調減凈利潤138.75萬元。

參考會計分錄：

借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

   貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

       固定資產(chǎn)——原價　　　　　　　　　　　　　　 200

借：固定資產(chǎn)——累計折舊　　　　　　　　　　　　　15

   貸：管理費用　　　　　　　 15[(1000-800)/10×9/12]

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　46.25[(200-15)×25%]

   貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　 46.25

所以，應調減凈利潤的金額=200-15-46.25=138.75(萬元)。

審計

【單選】

下列各項中，審計業(yè)務與審閱業(yè)務不存在區(qū)別的是(　　)。

A.收集審計證據(jù)的程序

B.可接受檢查風險的高低

C.所需審計證據(jù)的數(shù)量

D.重大錯報風險的高低

【答案】D

【解析】重大錯報風險是一種客觀存在的風險，它不隨鑒證業(yè)務類型的不同而不同。

財管

【多選】

經(jīng)濟增加值與剩余收益的聯(lián)系和區(qū)別體現(xiàn)在(　　)。

A.部門剩余投資收益通常使用稅前部門營業(yè)利潤和稅前投資報酬率計算，而部門經(jīng)濟增加值使用部門稅后凈營業(yè)利潤和加權平均稅后資本成本計算

B.資本市場上權益成本和債務成本變動時，計算經(jīng)濟增加值和剩余收益時需調整加權平均資本成本

C.剩余收益業(yè)績評價旨在防止部門利益?zhèn)φw利益;而經(jīng)濟增加值旨在促進股東財富最大化

D.當稅金是重要因素時，經(jīng)濟增加值比剩余收益可以更好地反映部門盈利能力

【答案】ACD

【解析】經(jīng)濟增加值與公司的實際資本成本相聯(lián)系，因此是基于資本市場的計算方法，資本市場上權益成本和債務成本變動時，公司要隨之調整加權平均資本成本。計算剩余收益使用的部門要求的報酬率，主要考慮管理要求及部門個別風險的高低，所以選項B不正確。

選項A，計算剩余收益時，因為營業(yè)利潤是稅前的，這樣對應的要求的必要報酬率也是稅前的。即剩余收益沒有考慮所得稅。所以選項D也正確。

經(jīng)濟法

【單選】

根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列關于重整申請人的表述中，正確的是(　　)。

A.債務人可以直接向人民法院申請重整

B.人民法院受理債權人提出的破產(chǎn)申請后、宣告?zhèn)鶆杖似飘a(chǎn)前，管理人可以向人民法院申請重整

C.人民法院受理債權人提出的破產(chǎn)申請后、宣告?zhèn)鶆杖似飘a(chǎn)前，出資額占債務人注冊資本5%以上的出資人，可以向人民法院申請重整

D.人民法院受理債權人提出的破產(chǎn)申請后，債務人不能向人民法院申請重整

【答案】A

【解析】(1)選項A：債務人或者債權人可以直接向人民法院申請對債務人進行重整;(2)選項BCD：債權人申請對債務人進行破產(chǎn)清算的，在人民法院受理破產(chǎn)申請后、宣告?zhèn)鶆杖似飘a(chǎn)前，債務人或者出資額占債務人注冊資本1/10以上的出資人以及其他債權人(但不包括破產(chǎn)管理人)，均可以向人民法院申請重整。

稅法

【單選】

下列有關房產(chǎn)稅稅率的表述中，正確的是(　　)。

A.個人出租商鋪適用4%的房產(chǎn)稅稅率

B.個人出租住房適用4%的房產(chǎn)稅稅率

C.企業(yè)出租閑置辦公樓適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率

D.企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用12%的房產(chǎn)稅稅率

【答案】B

【解析】選項AC：個人出租商鋪、企業(yè)出租閑置辦公樓，均按12%的稅率征收房產(chǎn)稅;選項D：企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率。

本題考查房產(chǎn)稅的稅率。

【解題關鍵】房產(chǎn)稅采用比例稅率，有兩檔規(guī)定稅率，另有一檔優(yōu)惠稅率：

戰(zhàn)略

【單選】

關于企業(yè)內部控制審計，下列選項說法錯誤的是(　　)。

A.會計師事務所及其簽字的從業(yè)人員應當對發(fā)布的內部控制審計意見負責

B.證券、期貨業(yè)務資格不是上市公司聘請的會計師事務所所應當具備的資格

C.為企業(yè)內部控制提供評價服務的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內部控制審計服務

D.在整合審計中，注冊會計師應當對內部控制設計與運行的有效性進行測試

【答案】B

【解析】上市公司聘請的會計師事務所應當具有證券、期貨業(yè)務資格，選項B說法錯誤。

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