2019年注會《會計》每日一練：資產負債表（2）
學習總是需要一點一滴的積累，并不是一蹴而就的，就像砌磚，總要結結實實。注冊會計師備考，我們要踏踏實實學習，畢竟結果不會陪你演戲。
【單選】
新華公司為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。新華公司2017年度的財務報告批準報出日為2018年3月31日，匯算清繳日為2月28日。2017年10月20日銷售一批商品給大海公司，取得收入120萬元(不含增值稅)。商品發出時控制權轉移，新華公司按照以往經驗估計不會發生退貨，且已經確認收入不會發生轉回，從而確認收入120萬元，并結轉成本100萬元。2017年12月31日，該筆貨款尚未收到，新華公司已經對應收賬款計提2%的壞賬準備。2018年1月15日，由于產品質量問題，該批商品被退回，相關退貨手續已完成。不考慮其他因素，則該項銷售退回對新華公司2017年度財務報告未分配利潤的影響金額為( )萬元。
A.-12.89
B.-11.6
C.-17.19
D.0
【答案】B
【解析】該項銷售退回對新華公司2017年度財務報告未分配利潤的影響金額=[-120+100+120×(1+17%)×2%]×(1-25%)×(1-10%)=-11.6(萬元)
相關分錄如下：
借：以前年度損益調整 120
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 20.4
貸：應收賬款 140.4
借：庫存商品 100
貸：以前年度損益調整 100
借：壞賬準備 2.81
貸：以前年度損益調整 2.81
借：應交稅費—應交所得稅 4.3
貸：以前年度損益調整 4.3
借：利潤分配—未分配利潤 12.89
貸：以前年度損益調整 12.89
借：盈余公積 1.29
貸：利潤分配—未分配利潤 1.29
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