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會計

【多選】

甲公司于2×16年12月31日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預計使用年限為20年，轉為投資性房地產之前，已使用4年，甲公司按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉為投資性房地產核算后，預計能夠持續可靠取得該投資性房地產的公允價值，甲公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續計量，轉換日，該房屋的公允價值為800萬元。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同。同時，稅法規定投資性房地產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×17年12月31日的公允價值為900萬元。甲公司2×17年度實現的利潤總額為8000萬元，適用的所得稅稅率為15%，從2×18年開始，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有(　　)。

A.2×17年12月31日遞延所得稅負債余額為84.375萬元

B.2×17年應交所得稅為1179.375萬元

C.2×17年確認遞延所得稅費用為20.625萬元

D.2×17年所得稅費用為1200萬元

【答案】AB

【解析】2×17年12月31日該投資性房地產的賬面價值為其公允價值900萬元，其計稅基礎為取得成本扣除按照稅法規定允許稅前扣除的折舊額后的金額，即計稅基礎=750-750÷20×5=562.5(萬元)，遞延所得稅負債余額=(900-562.5)×25%=84.375(萬元)，選項A正確;2×17年應交所得稅=[8000-(900-800)-750÷20]×15%=1179.375(萬元)，選項B正確;2×17年確認遞延所得稅費用=[(900-800)+750÷20]×25%=34.375(萬元)，選項C錯誤;2×17年所得稅費用=1179.375+34.375=1213.75(萬元)，選項D錯誤。

審計

【單選】

下列各項中，不屬于業務流程、應用系統或交易層面的內部控制的是(　　)。

A.對接觸計算機程序和數據文檔設置授權

B.復核和調節

C.授權與審批

D.對內部信息傳遞和期末財務報告流程的控制

【答案】D

【解析】選項D屬于企業層面的內部控制

財管

【多選】

用列表法編制的彈性預算，主要特點有(　　)。

A.不管實際業務量多少，不必經過計算即可找到與實際業務量相近的預算成本，控制成本比較方便

B.混合成本中的階梯成本和曲線成本可按其性態直接在預算中反映

C.評價和考核實際成本時往往需要使用內插法計算實際業務量的預算成本

D.不以成本性態分析為前提

【答案】ABC

【解析】本題的主要考核點是列表法編制的彈性預算的主要特點。采用列表法編制彈性預算，首先要在確定的業務量范圍內，劃分出若干個不同水平，然后分別計算各項預算值，匯總列入一個預算表格。由于列表法以一系列的業務量水平來編制預算，因此知道了實際業務量后，通過在表格中一系列業務量中尋找與實際業務量相近的預算業務量，就可以得到近似的預算成本，故選項A正確。在列表法預算中，混合成本中的階梯成本和曲線成本，都是按總成本性態模型計算填列的，不必用數學方法修正為近似的直線成本，這也是列表法與公式法的根本區別之一，故選項B也正確。列表法的一個缺點在于，在評價和考核實際成本時，往往需要使用內插法來計算實際業務量的預算成本，因為列表法編制的彈性預算只是列示了若干個業務量水平下的預算成本，這樣實際業務量就與表格中所列示的彈性業務量不可能完全相同，這就需要利用內插法來計算實際業務量的預算成本，故選項C正確。彈性預算是按成本的不同性態分類列示的，選項D錯誤。

經濟法

【多選】

甲公司向乙銀行借款1000萬元，甲公司未按約定的借款用途使用借款。根據合同法律制度的規定，乙銀行可以采取的措施有(　　)。(2003年)

A.停止發放借款

B.提前收回借款

C.解除借款合同

D.按已確定的借款利息雙倍收取罰息

【答案】ABC

稅法

【多選】

環境保護稅采用定額稅率，其中具體適用稅額的確定和調整由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生態發展目標要求，在規定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案的應稅污染物有(　　)。

A.大氣污染物

B.固體廢物

C.水污染物

D.噪聲

【答案】AC

【解析】環境保護稅四大稅目中的兩個——應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生態發展目標要求，在規定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。參考教材P361。

戰略

【多選】

在20世紀80年代，我國Y牌衛生紙專門針對高收入的消費群體，是高檔衛生紙的代表，使用Y牌衛生紙是富有的象征。下列選項中，屬于我國Y牌衛生紙競爭戰略實施條件的有(　　)。

A.購買者群體之間在需求上存在著差異

B.價格競爭是市場競爭的主要手段，消費者的轉換成本較低

C.目標市場在市場容量、成長速度、獲利能力、競爭強度等方面具有相對的吸引力

D.企業資源和能力有限，難以在整個產業實現成本領先或差異化，只能選定個別細分市場

【答案】ACD

【解析】“我國Y牌衛生紙專門針對高收入的消費群體”說明我國Y牌衛生紙采用的競爭戰略類型是集中化戰略。集中化戰略的實施條件包括：①購買者群體之間在需求上存在著差異;②目標市場在市場容量、成長速度、獲利能力、競爭強度等方面具有相對的吸引力;③在目標市場上，沒有其他競爭對手采用類似的戰略;④企業資源和能力有限，難以在整個產業實現成本領先或差異化，只能選定個別細分市場。選項B屬于成本領先戰略的實施條件，故本題選項A、C、D是正確答案。

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