2019年注會《會計》每日一練：所得稅（5）
來源：東奧會計在線責編：盧旺達2019-02-25 10:35:35
雖然過去不能改變，但是未來可以。注冊會計師備考，不管大家之前的備考狀態如何，請從現在開始，珍惜備考時間，只要肯努力，就會有希望。
【多選】
甲公司為“三新”企業，2017年發生的研發支出為360萬元，其中資本化部分為200萬元。2017年7月1日該自行研發的無形資產達到預定可使用狀態，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規定：未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按研發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按無形資產成本的150%攤銷;稅法規定的攤銷年限和方法與會計相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2017年12月31日，甲公司有關該無形資產所得稅會計處理表述正確的有( )。
A.無形資產賬面價值為190萬元
B.無形資產計稅基礎為285萬元
C.該事項形成可抵扣暫時性差異為95萬元
D.應確認遞延所得稅資產23.75萬元
【答案】ABC
【解析】2017年12月31日該無形資產的賬面價值=200-200/10×6/12=190(萬元)，計稅基礎=190×150%=285(萬元)，可抵扣暫時性差異=285-190=95(萬元)，但不應確認遞延所得稅資產。
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