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會(huì)計(jì)

【單選】

下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是(　　)。

A.賒購(gòu)商品

B.從銀行取得的短期借款

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.因各項(xiàng)稅收滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A和B，不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等;選項(xiàng)C，因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可以稅前扣除的金額=0;選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金和罰款，稅法不允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，即其他應(yīng)付款計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

關(guān)鍵詞：計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

解題思路： 計(jì)稅基礎(chǔ)通常是指稅法角度認(rèn)可的價(jià)值。 選項(xiàng)A和B，賒購(gòu)商品形成的負(fù)債，取得借款形成的負(fù)債，不影響損益，也不影響所得稅，稅法角度認(rèn)可會(huì)計(jì)確認(rèn)的負(fù)債金額，所以賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債，確認(rèn)負(fù)債時(shí)“借記銷(xiāo)售費(fèi)用，貸記預(yù)計(jì)負(fù)債”，影響確認(rèn)當(dāng)期損益，稅法角度在實(shí)際發(fā)行保修支出的時(shí)候允許扣除，未實(shí)際發(fā)生時(shí)不允許扣除，所以稅法和會(huì)計(jì)角度確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)不同，形成了納稅時(shí)間差，也就是該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間允許抵扣的金額=0;選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金和罰款，性質(zhì)上就是稅收相關(guān)的處罰，稅法不允許扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間允許抵扣的金額0=賬面價(jià)值。

審計(jì)

【多選】

在管理層不提供要求的書(shū)面聲明時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的情形包括(　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書(shū)面聲明不可靠

B.管理層不提供關(guān)于其是否履行了按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并實(shí)現(xiàn)公允反映的責(zé)任的聲明

C.管理層不提供關(guān)于所有需要調(diào)整或披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是否都已得到調(diào)整或披露的聲明

D.管理層不提供關(guān)于所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的聲明

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C屬于管理層應(yīng)該作出的書(shū)面聲明，但如果管理層不提供該聲明，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

財(cái)管

【單選】

不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開(kāi)支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算法缺點(diǎn)的預(yù)算方法是(　　)。

A.彈性預(yù)算法

B.固定預(yù)算法

C.零基預(yù)算法

D.滾動(dòng)預(yù)算法

【答案】C

【解析】本題的主要考核點(diǎn)是相對(duì)于增量預(yù)算法而言，零基預(yù)算法的特點(diǎn)。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于從物權(quán)的是(　　)。

A.建設(shè)用地使用權(quán)

B.土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

C.宅基地使用權(quán)

D.地役權(quán)

【答案】D

【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于用益物權(quán)，其中選項(xiàng)ABC屬于獨(dú)立物權(quán)，選項(xiàng)D屬于從物權(quán)。

稅法

【多選】

根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有(　　)。

A.由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在1年內(nèi)可以追征

B.由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征

C.非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)自繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)補(bǔ)征

D.非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)自繳納稅款或貨物、物品放行之日起3年內(nèi)補(bǔ)征

【答案】BC

【解析】由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征;非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)予補(bǔ)征，補(bǔ)征期限為繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)。

戰(zhàn)略

【單選】

下列會(huì)削弱買(mǎi)方議價(jià)能力的是(　　)。

A.企業(yè)實(shí)現(xiàn)前向一體化

B.買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)力集中

C.產(chǎn)品差異化程度較低

D.買(mǎi)賣(mài)雙方對(duì)于產(chǎn)品信息的了解是對(duì)稱的

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B、選項(xiàng)C和選項(xiàng)D都會(huì)增加買(mǎi)方的議價(jià)能力。企業(yè)(作為賣(mài)方)實(shí)現(xiàn)前向一體化可以削弱買(mǎi)方的議價(jià)能力。

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