2019年注會《稅法》每日一練：利息費用的扣除
來源：東奧會計在線責編：盧旺達2019-01-23 10:16:37
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【單選】
某境內居民企業2017年度“財務費用”賬戶中利息金額，含有以年利率8%向銀行借入的9個月的生產用200萬元資金的借款利息;也包括12萬元的向本企業職工(與本企業無關聯關系)借入的與銀行借款同期的生產用100萬元資金的借款利息。假設向本企業職工的借款，雙方簽訂了借款合同，也取得了相關合法票據。該企業2017年度在計算應納稅所得額時允許扣除的利息費用是( )萬元。
A.28
B.21
C.20
D.18
【答案】D
【解析】可在計算應納稅所得額時扣除的銀行利息費用=200×8%÷12×9=12(萬元);向本企業職工借入款項可扣除的利息費用限額=100×8%÷12×9=6(萬元)，該企業支付職工的利息費用只能按同期同類銀行貸款利率計算的限額扣除，超過部分不得稅前扣除;該企業2017年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用=12+6=18(萬元)。
本題考查利息費用的扣除。
【解題關鍵】向非關聯方(企業職工)借款，支付的職工利息費用只能按同期同類銀行貸款利率計算的限額扣除，超過部分不得稅前扣除。向金融機構借款發生的借款支出可以在稅前據實扣除。
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