2019年注會(huì)《稅法》每日一練：所得稅（4）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-01-21 10:17:01

即使遇到了艱難險(xiǎn)阻，已經(jīng)開始了的事情請(qǐng)不要輕易放棄。2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試希望大家能夠好好準(zhǔn)備，不要懈怠。

【單選】

2017年某服裝生產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬(wàn)元，另發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，獲得投資收益20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元(已取得相應(yīng)發(fā)票)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2017年度該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)(　　)萬(wàn)元。

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

cpa稅法

【答案】B

【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除。可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000×5‰=10(萬(wàn)元)<30×60%=18(萬(wàn)元)，可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元;可扣除廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2000×15%=300(萬(wàn)元)<320萬(wàn)元(240+80)，可扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬(wàn)元;可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)=10+300=310(萬(wàn)元)。

世界上有兩種最耀眼的光芒，一種是太陽(yáng)，另一種是我們努力的模樣。預(yù)祝大家順利通過(guò)2019年注會(huì)考試！

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