2019年注會《審計》每日一練：貨幣資金（3）
生活不會辜負每一個努力奮斗的人，如果你還沒有成功，那說明你的努力程度還不夠，仍有進步的空間。東奧小編已將注冊會計師每日一練的習題為大家整理好了，快來練習吧！
【多選】
以下有關貨幣資金的實質性程序的說法中，正確的有( )。
A.在監盤庫存現金前，如發現存在已辦妥現金收付手續但尚未入賬的情況，應作為內部控制失效的證據，在監盤結束后由出納員登記現金日記賬
B.對于銀行存款余額調節表中的調節事項，在管理層接受調整建議后，可以得出不再存在未入賬銀行存款收支業務的審計結論
C.即使銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發生額，注冊會計師就應對其進行函證
D.即使注冊會計師已直接從開戶銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，仍應向該行進行函證
【答案】CD
【解析】A錯：對于已辦妥現金收付手續但尚未入賬的情況，應在監盤前由出納員登記庫存現金日記賬;B錯：如月初發生的日期鄰近、金額相等的收、支業務，既不在對賬單上，又不影響銀行存款余額，則很難通過對銀行存款余額的調節來發現;C只要與銀行有過業務往來，就應當函證;D因為取得的銀行對賬單，不能說明應函證的其他內容不存在差錯(例如借款及其擔保抵押情況等)。
考核點：本題考查的是貨幣資金的實質性程序。
原因分析：本題考核的非常靈活，難度相對比較的大。選項A，存在已開票但是沒入賬的情況，應是先入賬，在盤點，否則盤點中發現了還得倒過來找，比較的麻煩的，所以先處理一下，然后盤點，不合適;選項B，先注意調節表是針對月末前后幾天編制的，所以反映的或者說調節的事項僅僅是幾天的，不完整，所以以調節表中事項沒有問題了，來得出整個月都沒有問題了，這顯然是不合適的;選項C，余額為0，也得函證，不能不函證，合適;選項D，除非對報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，才可以不函證，其他情況都必須函證，不能以獲取對賬單等來代替函證，函證是不可替代的，屬于必要程序，合適。
易錯點提示：本題正面解答來說，難度比較的答，可以反面采用排除法來做。
努力才是2019年注冊會計師備考應該持有的態度，多加練習注會考試習題可以及時的查漏補缺，提升自己的應試能力，要堅持做題哦！
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