2018注會(huì)《稅法》每日一練：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-02-13 07:28:00

17年報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考生多達(dá)115萬(wàn)人，但是有通過(guò)科目的只有1.9萬(wàn)人，通過(guò)率很低，各位考生想不想成為這少數(shù)的幸運(yùn)兒呢?那么小編開(kāi)始每天為大家整理注會(huì)練習(xí)題幫你實(shí)現(xiàn)夢(mèng)想吧!

【多選】

甲天然氣生產(chǎn)企業(yè)與乙服裝生產(chǎn)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年7月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場(chǎng)價(jià)為8000元的天然氣與乙企業(yè)生產(chǎn)的服裝進(jìn)行等價(jià)交換，甲企業(yè)將換入的服裝發(fā)給工人作福利，乙企業(yè)將換入的天然氣用于生產(chǎn)部門，雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理，說(shuō)法正確的有(　　)。

A. 甲企業(yè)換出的天然氣應(yīng)作銷售處理計(jì)算銷項(xiàng)稅額，換入的服裝可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B. 乙企業(yè)換出的服裝應(yīng)作銷售處理計(jì)算銷項(xiàng)稅額，換入的天然氣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C. 企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為0，乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1360元

D. 甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1040元，乙企業(yè)應(yīng)納增值稅320元

注冊(cè)會(huì)計(jì)師習(xí)題

【答案】BD

【解析】納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)換出的天然氣的銷項(xiàng)稅額=8000×13%=1040(元)，甲企業(yè)換入的服裝用于職工福利對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為1040元;乙企業(yè) 換出服裝的銷項(xiàng)稅額=8000×17%=1360(元)，乙企業(yè)換入的天然氣作為生產(chǎn)用原材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8000×13%=1040(元)，則乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360-1040=320(元);所以選項(xiàng)BD正確。

注會(huì)通過(guò)率很低，但是也不是說(shuō)不可能通過(guò)，相信自己，堅(jiān)持學(xué)習(xí)做注會(huì)練習(xí)題，還是有很大可能通過(guò)考試的。

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